IVA in Germania:
le informazioni IVA chiave

L'Imposta sul Valore Aggiunto (IVA), nota come Mehrwertsteuer (MwSt.) in Germania, è un'imposta sui consumi prelevata sulla vendita di beni e servizi. Si applica a ogni fase della catena di approvvigionamento in cui viene aggiunto valore, dalla produzione fino alla vendita finale al consumatore.

Aliquota ordinaria (19 %): applicata alla maggior parte dei beni e servizi. Aliquota ridotta (7 %): applicata ad articoli specifici quali alimenti, libri, giornali, dispositivi medici e servizi culturali. Aliquota zero (0%): alcune operazioni, come le cessioni intracomunitarie e le esportazioni al di fuori dell'UE, possono essere esenti da IVA.

Arrivi (importazioni provenienti dai paesi dell'UE): 3.000.000 € per anno civile. Spedizioni (esportazioni verso i paesi dell'UE): 1.000.000 € per anno civile. Le imprese che superano queste soglie devono presentare dichiarazioni INTRASTAT mensili fornendo dati statistici sui movimenti di beni.

Dichiarazioni INTRASTAT: report statistici obbligatori per le imprese che superano le soglie INTRASTAT, che dettagliano i movimenti di beni tra la Germania e altri paesi dell'UE. Elenco riepilogativo (EC Sales List): report richiesto alle imprese che forniscono beni o servizi a clienti soggetti a IVA in altri paesi dell'UE, che elenca tutte le vendite intracomunitarie.

Dichiarazioni mensili: se l'IVA dovuta nell'anno precedente superava i 7.500 €. Dichiarazioni trimestrali: se l'IVA dovuta nell'anno precedente era compresa tra 1.000 € e 7.500 €. Dichiarazione annuale: tutte le imprese registrate ai fini IVA devono presentare una dichiarazione annuale che riepiloga le attività dell'anno. Le imprese di nuova registrazione sono generalmente tenute a presentare dichiarazioni IVA mensili durante il primo anno.

Le imprese devono conservare i documenti per 10 anni, in particolare: le fatture emesse e ricevute, i registri contabili e i libri mastri, i documenti di importazione ed esportazione, nonché le dichiarazioni IVA e la corrispondenza associata. Tali documenti devono essere conservati in modo da essere facilmente accessibili alle autorità fiscali su richiesta.

Le fatture devono includere: i nomi e gli indirizzi completi del fornitore e del cliente, il numero di partita IVA del fornitore in Germania, la data della fattura e un numero di fattura univoco, la quantità e la descrizione dei beni o servizi, la data di consegna (se diversa dalla data della fattura), l'importo netto per articolo e l'importo netto totale, l'aliquota o le aliquote IVA applicabili e i relativi importi IVA, nonché l'importo totale da pagare (IVA inclusa).

Le imprese possono recuperare l'IVA tedesca pagata sulle spese aziendali: includendola nelle proprie dichiarazioni IVA periodiche (per le imprese registrate ai fini IVA in Germania); presentando una richiesta di rimborso tramite il meccanismo di rimborso IVA dell'UE (per le imprese UE non registrate in Germania); oppure utilizzando la procedura di rimborso della 13a Direttiva (per le imprese extra-UE), a condizione che esista un accordo di reciprocità.

Le imprese extra-UE che devono registrarsi ai fini IVA in Germania devono nominare un rappresentante fiscale tedesco. Tale rappresentante è responsabile della gestione di tutti gli obblighi IVA per conto dell'impresa extra-UE, compresi la registrazione, le dichiarazioni e la comunicazione con le autorità fiscali tedesche.

Rappresentante fiscale: legalmente responsabile degli obblighi IVA delle imprese extra-UE, potenzialmente responsabile in solido per qualsiasi IVA non versata. Mandatario fiscale: agisce per conto dell'impresa per la conformità IVA ma non è responsabile in solido. Tipicamente utilizzato dalle imprese UE che operano in Germania.

Per registrarvi ai fini IVA in Germania: compilate il modulo di registrazione IVA (Fragebogen zur steuerlichen Erfassung); fornite i documenti necessari quali il certificato di registrazione dell'impresa, lo statuto e i documenti di identificazione; presentate la domanda all'ufficio delle imposte locale (Finanzamt) competente per il luogo in cui la vostra impresa è stabilita o opera.

Le imprese di commercio elettronico che vendono beni a consumatori in Germania devono riscuotere l'IVA tedesca se le loro vendite superano la soglia delle vendite a distanza di 10.000 € all'interno dell'UE. Dal 1° luglio 2021, il sistema One-Stop Shop (OSS) consente alle imprese di dichiarare e versare l'IVA per tutte le vendite nell'UE tramite un'unica registrazione.

Il OSS semplifica la dichiarazione dell'IVA per le imprese che vendono beni e servizi in tutta l'UE: consente un'unica registrazione IVA che copre tutti gli Stati membri dell'UE; le imprese possono presentare un'unica dichiarazione IVA OSS trimestrale per tutte le vendite ai consumatori dell'UE; il regime si applica alle vendite a distanza di beni e a determinate cessioni nazionali facilitate da interfacce elettroniche.

I servizi digitali forniti a soggetti non passivi (consumatori) in Germania sono soggetti all'IVA tedesca, indipendentemente dal luogo di stabilimento del fornitore. I fornitori possono dichiarare l'IVA su tali servizi utilizzando il sistema OSS per le imprese dell'UE, o il Non-Union OSS per le imprese extra-UE.

Importazioni: i beni importati in Germania da paesi extra-UE sono soggetti all'IVA all'importazione e ai dazi doganali. L'IVA all'importazione può essere recuperata tramite la dichiarazione IVA se l'impresa è registrata ai fini IVA in Germania. Esportazioni: le esportazioni verso paesi extra-UE sono esenti da IVA, il che significa che non viene addebitata alcuna IVA, ma deve essere conservata una prova dell'esportazione.

Lo stoccaggio di beni in Germania comporta generalmente l'obbligo di registrazione ai fini dell'IVA tedesca. Le imprese che detengono scorte in Germania per la vendita o la distribuzione devono registrarsi ai fini dell'IVA tedesca, addebitare l'IVA tedesca sulle vendite e conformarsi ai requisiti locali in materia di dichiarazione IVA.