DPH v Dánsku:
klíčové informace o moms

Daň z přidané hodnoty (DPH), v Dánsku zvaná moms (merværdiafgift), je daň ze spotřeby vybíraná z prodeje zboží a služeb. Uplatňuje se v každé fázi dodavatelského řetězce, kde dochází k přidání hodnoty, od výroby až po konečný prodej spotřebiteli.

Základní sazba (25 %): uplatňuje se na téměř veškeré zboží a služby. Na rozdíl od většiny zemí EU Dánsko neuplatňuje sníženou sazbu. Nulová sazba (0 %): některá plnění, jako je prodej novin, dodání zboží uvnitř Společenství a vývozy mimo EU, jsou osvobozena nebo zdaněna sazbou 0 %.

Přijetí (dovoz ze zemí EU): 42 000 000 DKK za kalendářní rok. Odeslání (dodání do zemí EU): 11 800 000 DKK za kalendářní rok. Firmy překračující tyto limity musí podávat hlášení INTRASTAT s statistickými údaji o pohybu zboží.

Hlášení INTRASTAT: povinná statistická hlášení pro firmy překračující limity INTRASTAT, podrobně popisující pohyb zboží mezi Dánskem a ostatními zeměmi EU. Souhrnné hlášení (EC Sales List / EU-salg uden moms): hlášení vyžadované od firem dodávajících zboží nebo služby zákazníkům registrovaným k DPH v jiných zemích EU, které uvádí veškeré prodeje uvnitř Společenství.

Měsíční přiznání: roční obrat vyšší než 50 milionů DKK. Čtvrtletní přiznání: obrat mezi 5 a 50 miliony DKK. Pololetní přiznání: obrat nižší než 5 milionů DKK. Nově registrované firmy podávají v zásadě čtvrtletní přiznání, přičemž správa může četnost upravit podle skutečného obratu.

Podle dánského zákona o účetnictví (bogføringsloven) musí firmy uchovávat své dokumenty po dobu 5 let od konce účetního období, zejména: vydané a přijaté faktury, účetní záznamy, dovozní a vývozní doklady a také přiznání k DPH a související korespondenci. Tyto dokumenty musí zůstat na požádání přístupné daňovým orgánům. Výjimka prodlužuje uchovávání na 10 let u dokladů týkajících se nemovitostí podléhajících úpravě DPH.

Faktury musí obsahovat: úplné názvy a adresy dodavatele a zákazníka, dánské DIČ dodavatele, datum faktury a jedinečné číslo faktury, množství a popis zboží nebo služeb, datum dodání (pokud se liší od data faktury), čistou částku za položku a celkovou čistou částku, použitelnou sazbu DPH a odpovídající částku DPH a také celkovou částku k úhradě (včetně DPH).

Firmy mohou získat zpět dánskou DPH zaplacenou z profesních výdajů takto: zahrnutím do svých pravidelných přiznání k DPH (u firem registrovaných k DPH v Dánsku); podáním žádosti prostřednictvím mechanismu vracení DPH v rámci EU (8. směrnice, pro firmy z EU neregistrované v Dánsku); nebo využitím postupu vracení podle 13. směrnice (pro mimoevropské firmy). Dánsko nevyžaduje podmínku vzájemnosti.

Firmy z EU se obvykle mohou zaregistrovat k dánské DPH přímo. Mimoevropské firmy mohou mít povinnost jmenovat odpovědného zástupce (liable representative) usazeného v Dánsku, zejména pro dovozní operace. Tento zástupce spravuje povinnosti k DPH jménem firmy: registraci, přiznání a komunikaci se Skattestyrelsen.

Odpovědný zástupce (liable representative): je právně odpovědný za povinnosti k DPH a může nést společnou a nerozdílnou odpovědnost za případnou neuhrazenou DPH; týká se zejména mimoevropských firem. Daňový zmocněnec: jedná jménem firmy v oblasti dodržování předpisů o DPH, aniž by nesl společnou a nerozdílnou odpovědnost; obvykle jej využívají firmy z EU působící v Dánsku.

Registrace probíhá prostřednictvím portálu Business in Denmark (Virk) pomocí formuláře 40.112 „Registration of Non-Danish Company“. Je nutné předložit výpis z obchodního rejstříku, DIČ ze země původu, popis činnosti, odhad obratu a případně kontaktní údaje zástupce. Firmě je přiděleno dánské číslo CVR/SE u Erhvervsstyrelsen a Skattestyrelsen.

Firmy elektronického obchodu prodávající zboží spotřebitelům v Dánsku musí uplatňovat dánskou DPH, jakmile jejich prodej na dálku překročí limit 10 000 € v rámci EU. Od 1. července 2021 umožňuje systém One-Stop Shop (OSS) přiznat a zaplatit DPH za veškeré prodeje v EU prostřednictvím jediné registrace.

OSS zjednodušuje přiznávání DPH pro firmy prodávající zboží a služby v celé EU: umožňuje jedinou registraci pokrývající všechny členské státy; firmy podávají jediné čtvrtletní přiznání k DPH OSS za veškeré své prodeje spotřebitelům v EU; systém se vztahuje na prodej zboží na dálku a na některá dodání zprostředkovaná elektronickými rozhraními.

Dovoz: zboží dovezené do Dánska ze zemí mimo EU podléhá dovozní DPH a případně clu. Dovozní DPH lze získat zpět prostřednictvím přiznání k DPH, pokud je firma registrována v Dánsku. Vývoz: vývozy do zemí mimo EU jsou osvobozeny od DPH, je však nutné uchovávat doklad o vývozu.

Skladování zboží v Dánsku obvykle vede k povinnosti registrace k dánské DPH. Firmy držící zásoby v Dánsku za účelem prodeje nebo distribuce se musí zaregistrovat k DPH, účtovat dánskou DPH z místních prodejů a dodržovat místní ohlašovací povinnosti.