Magazyn FBT za granicą a VAT: kiedy musisz zarejestrować się lokalnie

Jak działa Fulfilment by TikTok i gdzie jest magazynowany towar

Fulfilment by TikTok to własna usługa logistyczna TikTok Shop: wysyłasz towar do magazynu TikToka, a TikTok kompletuje, pakuje i wysyła każde zamówienie za Ciebie. To bezpośredni odpowiednik Logistyki Amazona (FBA) i pociąga za sobą tę samą konsekwencję w VAT. O Twoich obowiązkach podatkowych decyduje nie platforma, na której sprzedajesz, lecz fizyczne położenie towaru.

W 2026 roku FBT magazynuje towar sprzedawców w trzech krajach UE: Hiszpanii, Niemczech i Holandii. TikTok zapowiedział kolejne lokalizacje w Polsce, Belgii i Szwecji, ale dostępność szybko się zmienia. Każdy kraj spoza tej trójki traktuj jako „do sprawdzenia na dzień publikacji" przed powierzeniem mu towaru.

Ma to znaczenie, bo jedno konto może rozproszyć Twój towar na kilka magazynów. TikTok potrafi dzielić zapas, by skrócić czas dostawy, i przenosić go między lokalizacjami. Każdy kraj, w którym leży Twój towar, to kraj, w którym masz punkt zaczepienia dla VAT. Jeśli sprzedajesz już przez Amazon FBA i mierzyłeś się z magazynowaniem towaru za granicą a VAT, rozpoznasz dokładnie ten sam problem.

Dlaczego magazyn za granicą wywołuje lokalną rejestrację VAT

Wyzwalaczem jest posiadanie towaru, nie Twój obrót. Zgodnie z unijnym prawem VAT podatnik, który przechowuje towary w państwie członkowskim, aby je tam dostarczać, ma w tym kraju obecność podatkową. Zdarzenie podatkowe jest fizyczne: sprzedawca z towarem o wartości 500 € w niemieckim magazynie ma ten sam obowiązek rejestracji, co sprzedawca z towarem za 500 000 €.

Wysyłając towar do magazynu FBT w innym kraju, uruchamiasz w VAT dwie odrębne rzeczy, i obie się liczą.

Pierwsza to przemieszczenie własnych towarów. Gdy przesuwasz zapas z jednego państwa członkowskiego do swojego magazynu w innym, prawo UE traktuje ten ruch jako wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (WDT) w kraju wysyłki i wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT) w kraju przybycia, na podstawie art. 17 dyrektywy 2006/112/WE. Dla polskiego sprzedawcy oznacza to obowiązek po obu stronach: WDT nietransakcyjne po stronie Polski, które wykazujesz w JPK_V7 i informacji podsumowującej VAT-UE z ważnym numerem VAT-UE, oraz WNT po stronie kraju magazynu, które wymaga tam lokalnej rejestracji przed przybyciem towaru.

Druga to sprzedaż lokalna. Gdy towar leży już, powiedzmy, w Hiszpanii, sprzedaż hiszpańskiemu konsumentowi jest dostawą krajową, opodatkowaną w Hiszpanii, a sprzedaż konsumentowi w innym państwie członkowskim jest wewnątrzwspólnotową sprzedażą towarów na odległość (WSTO), opodatkowaną tam, gdzie mieszka klient (art. 33). WSTO możesz rozliczyć przez OSS; dostawy krajowej i przemieszczenia własnego towaru już nie.

Zarejestruj się przed przybyciem towaru

Numer VAT w kraju magazynu potrzebny jest zanim pierwsza paleta dotrze na miejsce. Obowiązek rejestracji wiąże się z przemieszczeniem Twojego towaru, a to następuje w dniu, w którym zapas wjeżdża do kraju, nie w dniu pierwszej sprzedaży. Rejestracja po fakcie oznacza, że wykonałeś już czynność opodatkowaną bez numeru, czyli dokładnie to, czego szukają administracje skarbowe.

Próg 10 000 € (OSS) Cię nie chroni

Unijny OSS to ułatwienie w rozliczaniu transgranicznej sprzedaży B2C na odległość, nic więcej. Pozwala zadeklarować w jednej deklaracji VAT należny w każdym państwie, w którym mieszkają Twoi klienci, dzięki czemu nie rejestrujesz się w każdym z nich. Jest naprawdę użyteczny. Bywa też mylony z powszechnym zwolnieniem, którym nie jest.

OSS obejmuje jedno: sprzedaż na odległość towarów wysyłanych z jednego kraju do konsumentów w innym. Nie obejmuje:

• towaru, który przechowujesz w lokalnym magazynie (obowiązek rejestracji jest odrębny i pierwszy);
• sprzedaży krajowej, gdy magazyn i klient są w tym samym kraju;
• sprzedaży B2B;
• przemieszczenia własnych towarów między krajami.

Kwota 10 000 € to próg, poniżej którego sprzedawca na odległość może nadal naliczać VAT swojego kraju zamiast VAT kraju przeznaczenia. Dotyczy firmy wysyłającej z jednego państwa członkowskiego. W chwili gdy przechowujesz towar za granicą, przestajesz nią być, a próg staje się dla Ciebie bez znaczenia. Dla przechowywania towaru za granicą nie ma żadnego odpowiednika zwolnienia dla drobnych sprzedawców.

Kto rozlicza VAT: Ty czy TikTok?

Przy części sprzedaży TikTok jest traktowany jako domniemany dostawca i pobiera VAT przy kasie w Twoim imieniu. To realne odciążenie w poborze, ale nie w rejestracji, i ta różnica myli niemal wszystkich.

Prawo UE przewiduje dwie sytuacje domniemanego dostawcy na podstawie art. 14a:

• art. 14a(1): towary importowane spoza UE w przesyłkach o wartości do 150 €. Tu interfejs elektroniczny uznaje się za dostawcę, zwykle przez IOSS.
• art. 14a(2): towary już znajdujące się w UE, sprzedawane przez sprzedawcę spoza UE konsumentowi w UE. Tu platforma jest domniemanym dostawcą tej sprzedaży B2C, bez limitu wartości.

Jeśli jesteś sprzedawcą z UE, w tym z Polski, art. 14a(2) Cię nie dotyczy. TikTok nie jest Twoim domniemanym dostawcą: VAT od swojej sprzedaży naliczasz i rozliczasz sam, przez lokalną rejestrację i, gdzie właściwe, OSS. To najczęstsza pułapka na polskim rynku: przekonanie „platforma płaci VAT za mnie" jest dla sprzedawcy z UE po prostu nieprawdziwe.

Jeśli jesteś sprzedawcą spoza UE, Twoja sprzedaż B2C konsumentom w UE wpada w art. 14a(2): TikTok nalicza i odprowadza VAT od tych transakcji. To nie usuwa Twojego obowiązku rejestracji. Nadal przemieściłeś towar do kraju i nadal trzymasz w nim zapas, więc i tak rejestrujesz się lokalnie.

Obowiązki według kraju magazynowania

Obowiązek podstawowy jest wszędzie ten sam: masz towar, rejestrujesz się lokalnie, przed przybyciem. Różni się to, czy potrzebujesz przedstawiciela podatkowego, a to zależy od tego, czy masz siedzibę w UE. Nigdy nie zakładaj, że przedstawiciel jest wymagany wszędzie.

Hiszpania (Agencia Tributaria, AEAT)

Standardowa stawka w Hiszpanii wynosi 21 %. Sprzedawca z siedzibą w UE, więc również polska firma, rejestruje się bezpośrednio i nie potrzebuje przedstawiciela podatkowego w Hiszpanii. Sprzedawca spoza UE z reguły musi go ustanowić, chyba że jego kraj ma z UE umowę o wzajemnej pomocy (Norwegia, Wielka Brytania, USA, Japonia, Kanada i inne).

Niemcy (Finanzamt / BZSt)

Standardowa stawka w Niemczech wynosi 19 %. Niemcy nie wymagają przedstawiciela podatkowego: każdy sprzedawca, z UE czy spoza niej, rejestruje się bezpośrednio we właściwym Finanzamt. Niemiecki Fiskalvertreter zarezerwowany jest dla firm wykonujących wyłącznie czynności zwolnione, co nie dotyczy sprzedaży towaru z magazynu.

Holandia (Belastingdienst)

Standardowa stawka w Holandii wynosi 21 %. Rejestracja jest bezpośrednia, a przedstawiciel co do zasady nie jest wymagany. Jest jednak mocny powód, by go rozważyć: licencja odroczenia VAT importowego z art. 23. Pozwala przenieść VAT importowy do deklaracji zamiast płacić go na granicy, co daje realną korzyść w płynności, jeśli dodatkowo importujesz do Holandii. Dostęp do licencji art. 23 jako podmiot bez siedziby zwykle wymaga ustanowienia przedstawiciela. To opcja do policzenia, nie obowiązek.

Potrzebujesz pomocy przy rejestracji przed wysyłką?

Rejestracja w Hiszpanii, Niemczech lub Holandii przed przybyciem towaru, rozstrzygnięcie kwestii przedstawiciela podatkowego tam, gdzie się pojawia, i utrzymanie deklaracji OSS w zgodzie z rozliczeniami lokalnymi to dokładnie ta praca, którą wykonujemy na co dzień. Jeśli zamierzasz aktywować Fulfilment by TikTok, dopasujemy Twoje rejestracje do krajów magazynowania i uruchomimy numery, zanim ruszy pierwsza paleta.

Jestem Anna, Specjalistka ds. VAT w Eurofiscalis. Pomagam francuskim i międzynarodowym firmom w zabezpieczaniu ich operacji w Europie.