Stock in magazzino FBT: la partita IVA italiana non basta

Come funziona il Fulfilment by TikTok e dove viene stoccata la merce

Fulfilment by TikTok è il servizio logistico interno del TikTok Shop: invii il tuo inventario a un magazzino TikTok, e TikTok preleva, imballa e spedisce ogni ordine al posto tuo. È l'equivalente diretto della Logistica di Amazon (FBA), e porta con sé la stessa conseguenza IVA. Non è la piattaforma su cui vendi a determinare i tuoi obblighi fiscali, ma la posizione fisica del tuo stock.

Nel 2026 FBT stocca l'inventario dei venditori in tre paesi UE: Spagna, Germania e Paesi Bassi. TikTok ha annunciato ulteriori magazzini in Polonia, Belgio e Svezia, ma la disponibilità cambia in fretta. Tratta ogni paese al di fuori dei tre principali come "da verificare alla data odierna" prima di affidargli merce.

Questo conta perché un unico account può distribuire il tuo stock su più magazzini. TikTok può frazionare l'inventario per accorciare i tempi di consegna e spostarlo tra i siti. Ogni paese in cui giace la tua merce è un paese in cui hai un punto di collegamento IVA.

Se conosci già il funzionamento IVA della Logistica di Amazon, riconoscerai lo schema: lo abbiamo spiegato in dettaglio nella guida ai magazzini Amazon in Europa e IVA FBA. FBT segue la stessa logica, marchio a parte.

FBT e Amazon FBA: la stessa logica IVA

Chi partecipa già al programma paneuropeo di Amazon FBA conosce lo schema. Amazon distribuisce lo stock sulla sua rete europea, e ogni paese di stoccaggio richiede un numero IVA locale. FBT funziona allo stesso modo. Non esiste un'esenzione specifica per TikTok, nessun periodo di tolleranza legato al fatturato e nessun modo di "coprire" lo stock estero con la registrazione del paese d'origine. Se la tua partita IVA italiana ti sembra sufficiente, è perché copre l'Italia: non lo Stato in cui TikTok tiene la tua merce.

Perché lo stock all'estero fa scattare la registrazione IVA locale

Il fatto generatore è la detenzione dello stock, non il tuo fatturato. Secondo il diritto IVA UE, un soggetto passivo che detiene beni in uno Stato membro per cederli lì ha in quel paese una presenza fiscale. L'evento imponibile è fisico: un venditore con 500 € di stock in un magazzino spagnolo ha lo stesso obbligo di registrazione di uno con 500.000 €.

Per un venditore italiano la distinzione è netta: la partita IVA italiana copre l'Italia, ma quando TikTok porta il tuo stock in Spagna o nei Paesi Bassi, in quei paesi nasce un obbligo nuovo, che prima non avevi. Lo sguardo va quindi al magazzino estero, non a quello italiano.

Quando invii merce a un magazzino FBT in un altro paese, sul piano IVA accadono due cose distinte, e contano entrambe.

La prima è il trasferimento dei tuoi stessi beni. Quando sposti stock da uno Stato membro al tuo magazzino in un altro, il diritto UE tratta quel movimento come una cessione intracomunitaria assimilata nel paese di partenza e un acquisto intracomunitario assimilato nel paese di arrivo, ai sensi dell'articolo 17(1) della Direttiva 2006/112/CE. Sei di fatto sia il cedente sia l'acquirente di quel trasferimento, e lo dichiari in entrambi i paesi, anche negli elenchi INTRASTAT.

La seconda è la vendita locale. Una volta che la merce si trova, poniamo, in Spagna, una vendita a un consumatore spagnolo è una cessione domestica, imponibile in Spagna, mentre una vendita a un consumatore di un altro Stato membro è una vendita a distanza intracomunitaria, imponibile dove risiede il cliente (articolo 33). La vendita a distanza può passare per l'OSS; la cessione domestica e il trasferimento di beni propri no.

Registrati prima dell'arrivo della merce

Ti serve il numero IVA locale prima che il primo pallet raggiunga il magazzino. L'obbligo di registrazione si aggancia al trasferimento dei tuoi beni, e quel trasferimento avviene il giorno in cui lo stock entra nel paese, non il giorno della prima vendita. Registrarsi dopo significa aver già svolto un'operazione imponibile senza numero, esattamente ciò che le amministrazioni fiscali cercano.

La soglia OSS di 10.000 € non ti esonera

L'OSS dell'Unione è un'agevolazione dichiarativa per le vendite a distanza B2C transfrontaliere, nulla di più. Ti permette di dichiarare, in un'unica dichiarazione, l'IVA dovuta in ogni Stato membro in cui risiedono i tuoi clienti, evitando di registrarti in ciascuno. È davvero utile. Ed è anche spesso frainteso come un'esenzione generale, cosa che non è.

L'OSS copre una sola cosa: le vendite a distanza di beni che spedisci da un paese a consumatori di un altro. Non copre:

• i beni che detieni in stock locale (l'obbligo di registrazione è separato e viene prima);
• le vendite domestiche, in cui stock e cliente sono nello stesso paese;
• le vendite B2B;
• il trasferimento dei tuoi stessi beni tra paesi.

La cifra di 10.000 € è la soglia sotto la quale un venditore a distanza può continuare ad applicare l'IVA del proprio paese anziché quella di destinazione. Vale per un'impresa che spedisce da un unico Stato membro. Nel momento in cui detieni stock all'estero non sei più quell'impresa, e la soglia per te è irrilevante. Per la detenzione di stock all'estero non esiste alcuna franchigia analoga per i piccoli venditori.

Chi versa l'IVA: tu o TikTok?

Per alcune vendite TikTok è trattato come fornitore presunto e versa l'IVA alla cassa per tuo conto. È un sollievo reale sulla riscossione, ma non sulla registrazione, e questa distinzione mette in difficoltà quasi tutti.

Il diritto UE prevede due ipotesi di fornitore presunto ai sensi dell'articolo 14a:

• Articolo 14a(1): beni importati da fuori UE in spedizioni di 150 € o meno. Qui l'interfaccia elettronica è considerata cedente, tipicamente tramite l'Import One-Stop Shop (IOSS).
• Articolo 14a(2): beni già presenti nell'UE venduti da un venditore extra-UE a un consumatore UE. Qui la piattaforma è fornitore presunto su quella vendita B2C, senza limite di valore.

Se sei un venditore extra-UE che detiene stock in un magazzino FBT, le tue vendite ai consumatori UE ricadono nell'articolo 14a(2): TikTok addebita e versa l'IVA su quelle vendite. Questo non elimina il tuo obbligo di registrazione. Hai comunque trasferito la tua merce nel paese (un trasferimento da dichiarare) e detieni stock locale, quindi ti registri comunque localmente.

Se sei un venditore stabilito in UE, l'articolo 14a(2) non ti riguarda. TikTok non è il tuo fornitore presunto, e sei tu ad addebitare e versare l'IVA sulle tue vendite, tramite la registrazione locale e, dove pertinente, l'OSS.

Obblighi per paese di stoccaggio

L'obbligo di base è ovunque lo stesso: detieni stock, ti registri localmente, prima dell'arrivo. Ciò che cambia da paese a paese è se ti serve un rappresentante fiscale, e questo dipende dal fatto che tu sia o meno stabilito in UE. Non dare mai per scontato che il rappresentante fiscale sia obbligatorio ovunque: è una questione da valutare per paese e per status.

Spagna (Agencia Tributaria, AEAT)

L'aliquota ordinaria spagnola è 21 %. Un venditore stabilito in UE, quindi anche un'impresa italiana, si registra direttamente e non ha bisogno di un rappresentante fiscale in Spagna. Un venditore extra-UE, invece, di norma deve nominare un rappresentante fiscale in Spagna, salvo che il suo paese abbia un accordo di mutua assistenza con l'UE. Norvegia, Regno Unito, Stati Uniti, Giappone e Canada rientrano tra i paesi coperti da tali accordi. Verifica la posizione del tuo paese prima di dare per scontata l'una o l'altra soluzione.

Germania (Finanzamt / BZSt)

L'aliquota ordinaria tedesca è 19 %. La Germania non richiede un rappresentante fiscale: ogni venditore, UE o extra-UE, si registra direttamente presso il Finanzamt competente. Il Fiskalvertreter tedesco esiste solo per le imprese che svolgono esclusivamente operazioni esenti, situazione che non ti riguarda quando vendi beni da magazzino. Per un venditore estero l'accesso alla Germania è quindi più semplice di quanto si creda.

Paesi Bassi (Belastingdienst)

L'aliquota ordinaria olandese è 21 %. La registrazione è diretta, e in linea di principio un rappresentante fiscale non è necessario. C'è però un buon motivo per valutarlo: la licenza di differimento dell'IVA all'importazione ex articolo 23. Consente di rinviare l'IVA all'importazione alla dichiarazione periodica anziché versarla in dogana, un vero vantaggio di cassa se importi anche nei Paesi Bassi. L'accesso alla licenza articolo 23 come impresa non stabilita richiede di norma la nomina di un rappresentante fiscale. È un'opzione da valutare economicamente, non un obbligo.

Dopo la registrazione: i tuoi adempimenti ricorrenti

La registrazione è l'inizio, non la fine. Ogni paese di stoccaggio in cui detieni un numero IVA porta con sé dichiarazioni periodiche proprie, con scadenze che decorrono dalla registrazione, non dalla prima vendita.

• Dichiarazioni IVA periodiche locali. In ogni paese di stoccaggio presenti dichiarazioni periodiche, mensili o trimestrali secondo il paese, in cui dichiari le vendite domestiche da stock locale e detrai l'IVA locale.
• Elenchi INTRASTAT e riepilogativi per il trasferimento. Il trasferimento dei beni propri va riportato negli elenchi riepilogativi del paese, un adempimento spesso dimenticato perché non c'è una "vendita" in senso classico.
• Dichiarazione OSS in parallelo. Le vendite a distanza B2C transfrontaliere continuano a passare per la dichiarazione OSS trimestrale, distinta dalle dichiarazioni locali. I due sistemi devono coincidere: gli stessi ricavi non possono comparire due volte.

Chi non imposta questi adempimenti fin dall'inizio accumula arretrati in più paesi contemporaneamente. È qui che una semplice registrazione diventa un costoso progetto di recupero.

Tabella riassuntiva: dove nasce l'obbligo

Verifica il tuo assetto in quattro domande, in ordine, e la risposta emerge da sé:

1. Dove si trova fisicamente la mia merce? Ogni paese FBT di quell'elenco è un paese in cui ti registri localmente, prima dell'arrivo. Un magazzino, una registrazione; tre magazzini, tre.
2. Sono stabilito in UE o no? I venditori stabiliti in UE si registrano direttamente ovunque. I venditori extra-UE hanno in più la questione del rappresentante, che pesa in Spagna ma non in Germania né nei Paesi Bassi.
3. Dove risiedono i miei clienti? Stesso paese del magazzino significa cessione domestica nella tua dichiarazione locale. Altro Stato membro significa vendita a distanza intracomunitaria, che dichiari via OSS in aggiunta alla registrazione locale.
4. Chi è il fornitore presunto? Da venditore extra-UE, TikTok versa l'IVA sulla vendita B2C ex articolo 14a(2). Per lo stock e il trasferimento dichiari comunque tu. Da venditore UE versi tu stesso.

Lo schema regge a prescindere dal fatturato: lo stock decide la registrazione, la stabilità decide il rappresentante, il cliente decide il paese di destinazione, e la piattaforma decide soltanto chi consegna al fisco l'IVA incassata alla cassa.

Hai bisogno di aiuto per registrarti prima di spedire?

Registrarti in Spagna, Germania o Paesi Bassi prima dell'arrivo della merce, gestire la questione del rappresentante fiscale dove si pone, e tenere la dichiarazione OSS allineata con quelle locali è esattamente il lavoro che svolgiamo ogni giorno. Se stai per attivare Fulfilment by TikTok, mappiamo le tue registrazioni sui paesi di stoccaggio e mettiamo in piedi i numeri prima che il primo pallet si muova.

Sono Jim, Specialista IVA presso Eurofiscalis. Accompagno le aziende francesi e internazionali nella gestione delle loro operazioni in Europa.