Lager i EU med Fulfilment by TikTok: når må du MVA-registrere deg?

Hva er Fulfilment by TikTok og hvor lagres varene dine?

Fulfilment by TikTok er TikTok Shops egen logistikktjeneste: du sender varelageret ditt til et TikTok-lager, og TikTok plukker, pakker og sender hver ordre for deg. Det er den direkte motparten til Fulfilled by Amazon (FBA), og bærer samme MVA-konsekvens. Det er ikke plattformen du selger på som avgjør skatteforpliktelsene dine, men den fysiske plasseringen av varene.

I 2026 lagrer FBT selgernes varer i tre EU-land: Spania, Tyskland og Nederland. TikTok har varslet flere lokasjoner i Polen, Belgia og Sverige, men tilgjengeligheten endrer seg raskt. Behandle ethvert land utenfor de tre kjernelandene som «må sjekkes per publiseringsdato» før du overlater varer til det.

Dette betyr noe fordi én konto kan spre varene dine over flere lagre. TikTok kan dele opp lageret for å korte ned leveringstiden, og flytte det mellom lokasjoner. Hvert land der varene dine ligger, er et land der du har et MVA-tilknytningspunkt.

VOEC eller MVA i EU: to helt forskjellige regler

Her snubler mange norske selgere, så vi rydder det først. VOEC (VAT On E-Commerce) gjelder varer med lav verdi som importeres inn til Norge for salg til norske forbrukere, med en grense på 3 000 NOK. Det er innførsel til Norge.

Denne artikkelen handler om det motsatte: dine varer som forlater Norge og går inn i EU for å lagres og selges til EU-forbrukere. VOEC har ingenting med det å gjøre. Ikke la den norske VOEC-refleksen styre hvordan du tenker på lageret ditt i Spania eller Tyskland, det er et EU-regelverk som gjelder der, ikke det norske.

Hvorfor lager i EU utløser lokal MVA-registrering

Utløseren er at du holder varer, ikke omsetningen din. Etter EUs MVA-rett har en avgiftspliktig som holder varer i en medlemsstat for å levere dem der, en avgiftsmessig tilstedeværelse i det landet. Den avgiftsutløsende hendelsen er fysisk: en selger med varer for 500 € på et tysk lager har samme registreringsplikt som en med varer for 500 000 €.

For deg som norsk selger er det ett steg til, og det er avgjørende: Norge står utenfor EUs tollområde. Når varene dine forlater Norge og ankommer et FBT-lager i Spania, Tyskland eller Nederland, er det en innførsel til EU, ikke en enkel vareflytting mellom EU-land. Det får tre konkrete følger:

• Import-MVA (og eventuell toll) i EU-landet der varene ankommer;
• et EORI-nummer i EU er nødvendig for å fortolle varene;
• en lokal MVA-registrering i lagerlandet, som lar deg håndtere den lokale omsetningen og trekke fra import-MVA.

Registrer deg før varene ankommer

Du trenger det lokale MVA-nummeret før den første pallen når lageret. Plikten knytter seg til at varene dine kommer inn i landet, ikke til første salg. Å registrere seg i etterkant betyr at du allerede har gjennomført en avgiftspliktig hendelse uten nummer, akkurat det skattemyndighetene ser etter.

Terskelen på 10 000 € (OSS) beskytter deg ikke

EUs OSS-ordning er en rapporteringsforenkling for grensekryssende fjernsalg B2C, ikke noe mer. Den lar deg oppgi MVA skyldig i hver medlemsstat der kundene bor, i én melding, slik at du slipper å registrere deg i hvert enkelt land. Den er reelt nyttig. Den blir også ofte misforstått som et generelt fritak, noe den ikke er.

OSS dekker én ting: fjernsalg av varer du sender fra ett land til forbrukere i et annet. Den dekker ikke:

• varer du holder på lokalt lager (registreringsplikten er separat og kommer først);
• innenlands salg, der lager og kunde er i samme land;
• B2B-salg;
• overføring av egne varer mellom land.

Beløpet på 10 000 € er terskelen under hvilken en fjernselger kan fortsette å beregne hjemlandets MVA i stedet for bestemmelseslandets. Den gjelder et foretak som sender fra én medlemsstat. I det øyeblikket du lagrer varer i utlandet, er du ikke lenger det foretaket, og terskelen mister sin betydning for deg. For lagring av varer i utlandet finnes ingen tilsvarende bagatellgrense.

Hvem betaler MVA: du eller TikTok?

For noen salg regnes TikTok som antatt leverandør (deemed supplier) og betaler MVA i kassen for deg. Det er en reell lettelse på innkrevingen, men ikke på registreringen, og nettopp dette forvirrer nesten alle.

EU-retten har to tilfeller av antatt leverandør etter artikkel 14a:

• artikkel 14a(1): varer importert fra utenfor EU i forsendelser til 150 € eller mindre. Her regnes det elektroniske grensesnittet som leverandør, vanligvis via IOSS.
• artikkel 14a(2): varer som allerede befinner seg i EU, solgt av en selger utenfor EU til en EU-forbruker. Her er plattformen antatt leverandør på dette B2C-salget, uten verdigrense.

Som norsk selger er du en selger utenfor EU. Salget ditt til EU-forbrukere fra lageret faller derfor inn under artikkel 14a(2): TikTok beregner og betaler MVA på disse salgene. Det fjerner ikke registreringsplikten din. Du har fortsatt importert varene inn i landet og holder lokalt lager, så du registrerer deg likevel lokalt.

Dine plikter per lagerland

Grunnplikten er den samme overalt: du holder varer, du registrerer deg lokalt, før ankomst. Det som varierer er om du trenger en fiskal representant (mva-representant), og som norsk selger er dette bedre nytt enn du kanskje tror. Vi går nærmere inn på representantspørsmålet i artikkelen om hvorfor du trenger en mva-representant for Amazon; logikken er den samme her.

Spania (Agencia Tributaria, AEAT)

Standardsatsen i Spania er 21 %. Spania krever normalt en fiskal representant for selgere utenfor EU, men Norge er omfattet av avtalen om gjensidig administrativ bistand med EU. Det gjør at en norsk selger som regel kan registrere seg direkte i Spania, uten fiskal representant, på linje med en EU-selger. Det er en konkret fordel: Spania blir like tilgjengelig for deg som for et tysk eller fransk foretak.

Tyskland (Finanzamt / BZSt)

Standardsatsen i Tyskland er 19 %. Tyskland krever ingen fiskal representant: enhver selger, i eller utenfor EU, registrerer seg direkte hos det ansvarlige Finanzamt. Legg merke til at 19 % i Tyskland skiller seg fra 25 % norsk MVA og fra 21 % i Spania og Nederland: MVA-en du skylder er alltid lagerlandets, aldri den norske.

Nederland (Belastingdienst)

Standardsatsen i Nederland er 21 %. Registreringen er direkte. Det finnes likevel en sterk grunn til å vurdere en representant: artikkel 23-lisensen for utsatt import-MVA. Den lar deg føre import-MVA-en i den periodiske meldingen i stedet for å betale den ved grensen, en reell likviditetsfordel, som er særlig relevant for deg som fysisk importerer varene dine inn i EU. Tilgang til artikkel 23-lisensen som ikke-etablert foretak krever som regel at du oppnevner en fiskal representant. Det er et alternativ å regne på, ikke en plikt.

Trenger du hjelp med registreringen før du sender?

Å registrere seg i Spania, Tyskland eller Nederland før varene ankommer, avklare representantspørsmålet der det oppstår, og holde OSS-meldingen i tråd med de lokale meldingene er akkurat det arbeidet vi gjør hver dag. Skal du aktivere Fulfilment by TikTok, knytter vi registreringene dine til lagerlandene og setter opp numrene før den første pallen beveger seg.

Jeg er Jim, MVA-spesialist hos Eurofiscalis. Jeg hjelper franske og internasjonale selskaper med å sikre deres virksomhet i Europa.