Sklad FBT v zahraničí a DPH: kdy se musíte registrovat lokálně

Co je Fulfilment by TikTok a kde je skladováno vaše zboží

Fulfilment by TikTok je vlastní logistická služba TikTok Shopu: pošlete zboží do skladu TikToku a TikTok za vás každou objednávku vychystá, zabalí a odešle. Je to přímý protějšek Logistiky Amazonu (FBA) a nese stejný důsledek pro DPH. O vašich daňových povinnostech nerozhoduje platforma, na které prodáváte, ale fyzické umístění vašeho zboží.

V roce 2026 FBT skladuje zboží prodejců ve třech zemích EU: Španělsku, Německu a Nizozemsku. TikTok ohlásil další lokality v Polsku, Belgii a Švédsku, ale dostupnost se rychle mění. Každou zemi mimo tuto trojici berte jako „k ověření k datu vydání“ dříve, než jí svěříte zboží.

Má to význam, protože jediný účet může rozprostřít vaše zboží do několika skladů. TikTok může zásoby dělit, aby zkrátil dodací lhůty, a přesouvat je mezi lokalitami. Každá země, kde vaše zboží leží, je zemí, kde máte vazbu pro DPH. Pokud už prodáváte přes Amazon FBA, rozpoznáte přesně stejný problém, jaký řešíte u skladování zboží v zahraničí.

FBT a Amazon FBA: stejná logika DPH

Kdo už využívá celoevropský program Amazon FBA, zná ten vzorec. Amazon rozmísťuje zboží po své evropské síti a každá země skladování vyžaduje lokální DPH číslo. FBT funguje stejně. Neexistuje žádná výjimka specifická pro TikTok, žádná ochranná lhůta vázaná na obrat a žádný způsob, jak „pokrýt“ zahraniční zboží registrací v domovské zemi. Pokud vám vaše české DIČ připadá dostačující, je to proto, že pokrývá Česko, ne zemi, kde TikTok drží vaše zboží.

Proč sklad v zahraničí spouští lokální registraci k DPH

Spouštěčem je držení zboží, ne váš obrat. Podle unijního práva DPH má osoba povinná k dani, která drží zboží v členském státě za účelem jeho dodání, v této zemi daňovou přítomnost. Zdanitelná událost je fyzická: prodejce se zbožím za 500 € v německém skladu má stejnou registrační povinnost jako prodejce se zbožím za 500 000 €.

Při odeslání zboží do skladu FBT v jiné zemi se z hlediska DPH dějí dvě odlišné věci, a obě se počítají.

První je přemístění vlastního obchodního majetku. Když přesouváte zásoby z jednoho členského státu do svého skladu v jiném, unijní právo považuje tento pohyb za dodání zboží do jiného členského státu v zemi odeslání a za pořízení zboží v zemi příchodu, podle čl. 17 směrnice 2006/112/ES. Pro českého prodejce to znamená povinnost na obou stranách: přemístění vykazujete v českém souhrnném hlášení (EC Sales List) a po straně země skladu vzniká povinnost se tam registrovat před příchodem zboží.

Druhá je lokální prodej. Jakmile zboží leží řekněme ve Španělsku, prodej španělskému spotřebiteli je tuzemské dodání, zdanitelné ve Španělsku, a prodej spotřebiteli v jiném členském státě je prodej zboží na dálku uvnitř EU, zdanitelný tam, kde spotřebitel bydlí (čl. 33). Prodej na dálku můžete vypořádat přes OSS; tuzemské dodání a přemístění vlastního zboží nikoli.

Registrujte se před příchodem zboží

Lokální DPH číslo potřebujete dříve, než první paleta dorazí do skladu. Registrační povinnost se váže na přemístění vašeho zboží, a to nastává v den, kdy zásoby vstupují do země, ne v den prvního prodeje. Registrace až poté znamená, že jste už provedli zdanitelné plnění bez čísla, přesně to, co finanční správy hledají.

Limit 10 000 € (OSS) vás nechrání

Unijní OSS je usnadnění při vykazování přeshraničního prodeje B2C na dálku, nic víc. Umožňuje v jediném přiznání přiznat DPH splatnou v každém státě, kde bydlí vaši zákazníci, takže se v každém z nich nemusíte registrovat. Je opravdu užitečný. Bývá také mylně považován za plošné osvobození, kterým není.

OSS pokrývá jedno: prodej zboží na dálku, které odesíláte z jedné země spotřebitelům v jiné. Nepokrývá:

• zboží, které držíte v lokálním skladu (registrační povinnost je samostatná a přichází dřív);
• tuzemské prodeje, kde jsou sklad i zákazník ve stejné zemi;
• prodeje B2B;
• přemístění vlastního zboží mezi zeměmi.

Částka 10 000 € je limit, pod nímž může prodejce na dálku dál účtovat DPH své domovské země místo DPH země určení. Platí pro firmu odesílající z jednoho členského státu. Ve chvíli, kdy držíte zboží v zahraničí, jí přestáváte být, a limit pro vás ztrácí význam. Pro držení zboží v zahraničí neexistuje žádná obdoba osvobození pro malé prodejce.

Kdo odvádí DPH: vy, nebo TikTok?

U části prodejů je TikTok považován za domnělého dodavatele (deemed supplier) a odvádí DPH u pokladny za vás. Je to skutečná úleva při výběru, ale ne při registraci, a právě tento rozdíl mate téměř každého.

Unijní právo zná dva případy domnělého dodavatele podle čl. 14a:

• čl. 14a(1): zboží dovezené ze zemí mimo EU v zásilkách do 150 €. Zde se za dodavatele považuje elektronické rozhraní, obvykle přes režim IOSS.
• čl. 14a(2): zboží již nacházející se v EU, prodávané prodejcem mimo EU spotřebiteli v EU. Zde je platforma domnělým dodavatelem tohoto prodeje B2C, bez hodnotového limitu.

Pokud jste prodejce z EU, včetně českého, čl. 14a(2) se vás netýká. TikTok není vaším domnělým dodavatelem: DPH ze svých prodejů účtujete a vypořádáváte sami, přes lokální registraci a případně přes OSS. To je nejčastější past: přesvědčení „platforma platí DPH za mě“ je pro prodejce z EU prostě nepravdivé.

Pokud jste prodejce mimo EU, váš prodej B2C spotřebitelům v EU spadá pod čl. 14a(2): TikTok účtuje a odvádí DPH z těchto transakcí. To neruší vaši registrační povinnost. Zboží jste stále přemístili do země a stále v ní držíte zásoby, takže se i tak registrujete lokálně.

Povinnosti podle země skladování

Základní povinnost je všude stejná: držíte zboží, registrujete se lokálně, před příchodem. Liší se, zda potřebujete daňového zástupce, a to závisí na tom, zda máte sídlo v EU. Nikdy nepředpokládejte, že daňový zástupce je nutný všude.

Španělsko (Agencia Tributaria, AEAT)

Standardní sazba ve Španělsku je 21 %. Prodejce se sídlem v EU, tedy i česká firma, se registruje přímo a daňového zástupce ve Španělsku nepotřebuje. Prodejce mimo EU jej zpravidla jmenovat musí, ledaže jeho země má s EU dohodu o vzájemné pomoci (Norsko, Spojené království, USA, Japonsko, Kanada a další).

Německo (Finanzamt / BZSt)

Standardní sazba v Německu je 19 %. Německo daňového zástupce nevyžaduje: každý prodejce, z EU i mimo ni, se registruje přímo u příslušného Finanzamtu. Německý Fiskalvertreter je vyhrazen firmám s výhradně osvobozenými plněními, což se prodeje zboží ze skladu netýká. Všimněte si, že sazba 19 % v Německu se liší od českých 21 % a od 21 % ve Španělsku a Nizozemsku: splatná DPH je vždy DPH země skladu, ne vaše česká.

Nizozemsko (Belastingdienst)

Standardní sazba v Nizozemsku je 21 %. Registrace je přímá a daňový zástupce zpravidla není nutný. Existuje však silný důvod jej zvážit: licence pro odklad dovozní DPH podle čl. 23. Umožňuje přenést dovozní DPH do přiznání místo její úhrady na hranici, což je skutečná výhoda cash-flow, pokud do Nizozemska také dovážíte. Přístup k licenci čl. 23 jako neusazená osoba zpravidla vyžaduje jmenování daňového zástupce. Je to možnost k propočtu, ne povinnost.

Potřebujete pomoc s registrací před odesláním?

Registrace ve Španělsku, Německu nebo Nizozemsku před příchodem zboží, vyřešení otázky daňového zástupce tam, kde vzniká, a udržení přiznání OSS v souladu s lokálními výkazy je přesně ta práce, kterou děláme každý den. Pokud se chystáte aktivovat Fulfilment by TikTok, přiřadíme vaše registrace k zemím skladování a zprovozníme čísla dříve, než se pohne první paleta.

Jsem Iva, specialistka na DPH ve společnosti Eurofiscalis. Pomáhám francouzským a mezinárodním společnostem zajistit jejich operace v Evropě.