MVA-melding i Spania: guide til Modelo 303

Når må du levere MVA-melding i Spania?

Du må levere spansk MVA-melding når virksomheten din har transaksjoner som skal rapporteres i Spania. Det gjelder særlig når du har spansk IVA-nummer, selger varer lokalt i Spania eller oppbevarer varer på spansk territorium. En MVA-representant i Spania kan håndtere innleveringen på vegne av virksomheten.

Typiske utløsere er:

• lager, 3PL eller Amazon FBA i Spania

• lokale B2C- eller B2B-salg fra Spania

• EU-varekjøp eller EU-varesalg med spansk IVA-nummer

• import, eksport eller tollklarering i Spania

• tjenester som etter MVA-reglene anses levert i Spania

• leveranser med montering eller installasjon i Spania

OSS og lokal spansk MVA-registrering løser ulike problemer. OSS kan brukes for enkelte grensekryssende B2C-salg i EU, men varer på lager i Spania krever normalt spansk MVA-registrering og lokale meldinger, uansett om salget skjer via egen nettbutikk eller markedsplass.

Se også vår MVA i Spania for satsene og tersklene som gjelder. Modelo 303: hovedmeldingen for spansk IVA

Modelo 303 er den periodiske MVA-meldingen i Spania. Her rapporterer du utgående IVA på salg, inngående IVA på fradragsberettigede kostnader og nettoresultatet som skal betales, fremføres eller kreves tilbake.

Meldingen bygger normalt på disse blokkene:

• IVA devengado: utgående MVA, fordelt på spanske satser

• IVA deducible: inngående MVA på profesjonelle kjøp og import

• Información adicional: spesifikke transaksjoner, fritak og operasjoner utenfor ordinær lokal MVA

• Resultado: endelig saldo, betaling, kreditt eller refusjon

De spanske MVA-satsene du oftest møter er:

Frister for Modelo 303

Modelo 303 leveres som hovedregel kvartalsvis. Månedlig levering gjelder blant annet når virksomheten hadde mer enn 6 010 121,04 EUR i omsetning året før, er registrert i REDEME, inngår i en MVA-gruppe eller er underlagt SII.

Kvartalsfristene er:

Månedlige Modelo 303-meldinger leveres innen de første 30 kalenderdagene i måneden etter perioden. For januar gjelder en særregel: meldingen kan leveres frem til siste dag i februar.

Spania regner mange frister i kalenderdager, ikke arbeidsdager. Hvis du rapporterer fra et ERP-system uten spansk kalenderlogikk, bør du kontrollere både nasjonale fridager og AEAT-kalenderen før betalingsløpet låses.

Modelo 390: årlig oppsummering

Modelo 390 er den årlige oppsummeringen av spansk MVA. Den erstatter ikke Modelo 303 og utløser normalt ikke en ny betaling alene; den brukes for å kontrollere at årets periodiske meldinger henger sammen.

Mange utenlandske selskaper må forholde seg til Modelo 390 i januar. Samtidig finnes det dispensasjoner når AEAT allerede mottar tilstrekkelige data gjennom andre ordninger, blant annet for enkelte SII-pliktige skattepliktige. Konklusjonen bør derfor trekkes ut fra registreringsprofilen din, ikke fra en generell sjekkliste.

Modelo 349 for EU-transaksjoner Du trenger et gyldig spansk MVA-nummer (NIF-IVA) for å rapportere EU-transaksjoner.

Modelo 349 rapporterer intrakommunitære transaksjoner: EU-varesalg, EU-varekjøp og enkelte tjenester mellom MVA-registrerte virksomheter. Den er separat fra Modelo 303 og må avstemmes mot både fakturaer og VIES-data.

Frekvensen er viktig:

• månedlig som standard, innen de første 20 kalenderdagene i måneden etter perioden

• juli kan i praksis leveres i august og frem til 20. september etter de spanske reglene

• kvartalsvis er mulig bare når verken den aktuelle perioden eller hvert av de fire foregående kvartalene overstiger 50 000 EUR i rapporteringspliktige EU-transaksjoner

SII: nesten sanntidsrapportering til AEAT

SII, Suministro Inmediato de Información, er Spanias system for elektronisk innsending av fakturadata. Det gjelder obligatorisk for virksomheter med månedlig MVA-periode etter de relevante reglene, blant annet store virksomheter, REDEME og MVA-grupper. Andre kan velge ordningen frivillig.

Hovedregelen er at fakturadata sendes innen 4 kalenderdager. Lørdager, søndager og spanske nasjonale helligdager tas ikke med i beregningen. I enkelte tredjeparts- eller selvfaktureringssituasjoner kan fristen være 8 dager.

SII endrer arbeidsrytmen. MVA-etterlevelse blir ikke lenger en kvartalsvis opprydding, men en løpende prosess der salgsfakturaer, kjøpsfakturaer, NIF, avgiftsgrunnlag og satser må være korrekte nesten med en gang.

SII fritar ikke virksomheten fra Modelo 303. Ordningen kan gi dispensasjon fra enkelte oppsummerende rapporter, som Modelo 390 eller Modelo 347 under bestemte vilkår, men den periodiske MVA-meldingen består.

Forsinket eller feil MVA-melding: sanksjoner

Frivillig retting før AEAT kontakter deg er klart billigere enn retting etter kontroll. For sen levering med MVA til betaling følger artikkel 27 i Ley General Tributaria: 1 % recargo pluss 1 % for hver hele måned med forsinkelse. Etter 12 måneder blir recargoen 15 %, med forsinkelsesrenter fra den 13. måneden.

Etter at AEAT har varslet eller kontrollert forholdet, flyttes saken til sanksjonsreglene. Artikkel 191 kan gi:

• 50 % ved mindre overtredelse

• 50-100 % ved alvorlig overtredelse

• 100-150 % ved svært alvorlig overtredelse eller svik

For sen melding uten økonomisk tap, for eksempel nullmelding eller melding med beløp til gode, behandles typisk etter artikkel 198. Standardboten er 200 EUR, men reduseres normalt til 100 EUR ved spontan levering før varsel. For informative meldinger kan boten være 20 EUR per manglende opplysning, minimum 300 EUR og maksimum 20 000 EUR, med reduksjon ved frivillig retting.

Trenger du skatterepresentant i Spania?

Selskaper utenfor EU må normalt utnevne skatterepresentant for spanske MVA-forpliktelser når regelverket krever det. Representanten kan i visse tilfeller bli solidarisk ansvarlig for MVA-gjelden, så rollen bør ikke behandles som ren administrasjon.

For selskaper etablert i EU er representant ikke obligatorisk som hovedregel, men ofte praktisk nødvendig. AEAT-kommunikasjon, spanske skjemaer, dokumentkrav, SII og korte frister gjør lokal oppfølging verdifull, særlig hvis du har lager, Amazon FBA eller mange EU-transaksjoner.

Se også: refusjon av spansk MVA og reglene for Intrastat i Spania.

Praktisk sjekkliste før du leverer

Før du sender inn Modelo 303, bør du ha kontroll på fem punkter:

1. Bekreft at spansk NIF og IVA-nummer er aktivt og brukt på riktig transaksjonstype.

2. Skille mellom lokalt spansk salg, EU-transaksjoner, import, eksport og OSS-salg.

3. Avstem salgsrapporter, kjøpsfakturaer, tollgrunnlag og inngående IVA.

4. Kontroller om du skal levere Modelo 349, Modelo 390 eller SII-data i tillegg.

5. Sjekk om fristen er kvartalsvis, månedlig eller påvirket av SII.

Spansk MVA-melding er håndterbar når registrering, kalender og datakvalitet er riktig satt opp. Risikoen ligger sjelden i selve skjemaet; den ligger i feil antakelse om at utenlandsk e-handel, OSS eller markedsplasslogistikk fjerner lokale spanske forpliktelser.

Sjekk også: fakturere kunde i Spania MVA/IVA