Přiznání k DPH ve Španělsku: Modelo 303 a IVA

Kdy vzniká povinnost podat španělské přiznání k DPH

daňový zástupce ve Španělsku vám pomůže splnit všechny povinnosti. Přiznání k DPH ve Španělsku podává firma, která má španělskou DPH vykazovat lokálně – buď protože má sklad nebo provozovnu, nebo protože prodává zboží a služby, které podléhají španělské IVA.

Nejčastější spouštěče jsou:

• skladování zboží ve Španělsku, včetně fulfillmentu a Amazon FBA,

• lokální prodej zboží ze španělského skladu,

• intrakomunitární pořízení zboží ve Španělsku,

• intrakomunitární dodání ze Španělska do jiného státu EU,

• dovoz do Španělska a následný odpočet dovozní IVA,

• B2C prodeje, u nichž se uplatní španělská IVA,

• služby nebo dodávky s montáží a instalací lokalizované ve Španělsku.

Limit 10 000 EUR pro prodeje na dálku v EU není ochrana proti registraci při skladu. Tento limit řeší přeshraniční B2C prodeje spotřebitelům v EU a návaznost na OSS. Pokud ale zboží leží ve Španělsku, například v marketplace skladu, nejde jen o prodej na dálku ze zahraničí. Vzniká lokální španělská stopa a často i povinnost registrace k IVA.

Modelo 303: hlavní formulář pro španělskou IVA

Modelo 303 je periodické španělské přiznání k DPH. Základy španělského daňového systému najdete ve fiche DPH ve Španělsku. Vykazuje se v něm IVA vybraná na výstupu i odpočitatelná na vstupu. Výsledkem je buď daň k úhradě, nebo přeplatek přenesený do dalšího období.

Ve formuláři se pracuje zejména s těmito bloky:

• IVA devengado: daň vybraná z uskutečněných plnění podle sazeb 21 %, 10 % a 4 %;

• IVA deducible: daň z přijatých faktur, dovozu a dalších odpočitatelných vstupů;

• operace se zvláštním režimem: vývoz, osvobozená plnění, reverse charge, intrakomunitární toky;

• resultado: výsledná daňová pozice, tedy platba, kredit nebo žádost o vrácení podle režimu.

U zahraničních firem je prakticky nejdůležitější správná klasifikace toků před vyplněním formuláře. Španělské Modelo 303 není místo, kde se má teprve rozhodovat, zda šlo o lokální prodej, intrakomunitární dodání, dovoz nebo reverse charge.

Sazby IVA ve Španělsku: 21 %, 10 % a 4 %

Španělsko používá tři hlavní sazby IVA: 21 %, 10 % a 4 %. Základní sazba 21 % se uplatňuje na naprostou většinu zboží a služeb. Pro správné přiznání potřebujete nejprve platné španělské DPH číslo NIF-IVA. Bez něj nelze španělskou IVA vykazovat.

Chybná sazba není jen cenový problém. Ovlivní fakturaci, odpočet, dobropisy, Modelo 303 a případnou komunikaci s Agencia Tributaria. U e-commerce katalogu proto nestačí nastavit jednu obecnou sazbu pro celé Španělsko.

Kdy se Modelo 303 podává čtvrtletně a kdy měsíčně

Výchozí režim Modelo 303 je čtvrtletní. Měsíční podání se použije u firem a režimů, u nichž španělská pravidla vyžadují kratší zdaňovací období.

Čtvrtletní termíny jsou pevné a krátké. Za Q1 se podává do 20. dubna, za Q2 do 20. července, za Q3 do 20. října a za Q4 do 30. ledna následujícího roku.

U měsíčních přiznání se Modelo 303 podává v prvních 30 kalendářních dnech následujícího měsíce. Lednové měsíční přiznání má zvláštní pravidlo: podává se do konce února.

Modelo 390: roční rekapitulace španělské DPH

Modelo 390 je roční souhrn španělské IVA. Nejde o náhradu Modelo 303, ale o informační rekapitulaci roku, která musí sedět s periodickými přiznáními.

V Modelo 390 se shrnují zejména základy daně, sazby, vybraná IVA, odpočitatelná IVA, speciální režimy a celková roční pozice. Standardně se řeší v lednu za předchozí kalendářní rok.

Ne všechny firmy ale musí Modelo 390 podat. Španělská pravidla obsahují výjimky, zejména tam, kde má správa dostatek informací z jiných hlášení. Typicky se řeší firmy pod SII a další přesně vymezené případy. I při výjimce z 390 ale zůstává povinnost podat Modelo 303 a splnit ostatní relevantní reporting.

Modelo 349: intrakomunitární operace se hlásí samostatně

Modelo 349 je španělské souhrnné hlášení intrakomunitárních operací. Patří sem hlavně dodání a pořízení zboží v rámci EU a poskytování nebo přijímání služeb s reverse charge. Paralelně s Modelo 349 sledujte Intrastat ve Španělsku pro statistické vykazování pohybu zboží.

Standardní periodicita Modelo 349 je měsíční. Čtvrtletní podání je možné, pokud hodnota operací k vykázání nepřesáhne 50 000 EUR ani v aktuálním čtvrtletí, ani v žádném ze čtyř předchozích čtvrtletí.

Roční režim pro běžné intrakomunitární souhrnné hlášení nepoužívejte. Pro aktuální nastavení španělského reportingu je zavádějící a u nového článku by vytvářel špatný compliance kalendář.

SII: elektronické knihy DPH téměř v reálném čase

SII, tedy Suministro Inmediato de Información, je španělský systém elektronického zasílání údajů z faktur. Povinně se týká zejména velkých podniků, subjektů v REDEME a skupin DPH. Ostatní firmy se do něj mohou za určitých podmínek přihlásit dobrovolně.

V SII se neposílá PDF faktury. Posílají se strukturovaná data z knih vydaných a přijatých faktur přes elektronický systém AEAT. Správa tak získává průběžný obraz o DPH místo jednorázové roční rekapitulace.

Základní lhůta pro odeslání údajů je 4 kalendářní dny od vystavení faktury nebo od účetního zaevidování přijaté faktury. Do výpočtu se nezapočítávají soboty, neděle a španělské státní svátky. V některých případech, například při vystavení faktury příjemcem nebo třetí stranou, může platit osmidení lhůta.

SII mění provozní rytmus firmy. Účetnictví musí být průběžné, faktury musí být v systému včas a opravy se nesmí odkládat do konce čtvrtletí.

Sankce: článek 27, 191 a 198 Ley General Tributaria

Španělské sankce závisí na tom, zda chybu opravíte sami, nebo až po zásahu správy. Dobrovolné pozdní podání bez předchozí výzvy je výrazně méně rizikové než situace, kdy Agencia Tributaria zahájí řízení.

Při dobrovolném pozdním podání s daní k úhradě se podle článku 27 použije přirážka 1 % + 1 % za každý celý měsíc prodlení. Po 12 měsících se režim mění na 15 % + úroky z prodlení od 13. měsíce. Za splnění podmínek může být přirážka snížena o 25 %.

Pokud správa zasáhne před dobrovolnou nápravou, vstupuje do hry článek 191 o nezaplacení daňového dluhu. Sankce se typicky pohybují podle závažnosti:

• lehké porušení: 50 %,

• závažné porušení: 50-100 %,

• velmi závažné nebo podvodné jednání: 100-150 %.

U pozdního podání bez ekonomické újmy, například nulového přiznání nebo informačního hlášení, se řeší článek 198. Základní fixní pokuta je 200 EUR, při dobrovolném pozdním podání bez výzvy se obvykle snižuje na 100 EUR. U informačních hlášení může jít o 20 EUR za údaj nebo soubor údajů, minimálně 300 EUR a maximálně 20 000 EUR, s redukcí při dobrovolné nápravě.

Daňový zástupce ve Španělsku: kdy je povinný

Firma mimo EU musí obvykle řešit daňového zástupce ve Španělsku. U neevropských dodavatelů je to zpravidla povinnost, ne volba. Pokud máte přeplatek na DPH, podívejte se na vrácení DPH ze Španělska. U firem z EU záleží na konkrétním typu transakcí a na tom, zda španělská daňová správa vyžaduje zajišťovacího zástupce.

Firma z EU daňového zástupce zpravidla povinně nepotřebuje. Přesto je zastoupení často praktické, protože španělská agenda vyžaduje místní elektronické přístupy, španělštinu, kontrolu termínů, reakce na výzvy AEAT a návaznost mezi Modelo 303, 390, 349 a SII.

U firem se skladem, marketplace prodejem nebo pravidelnými intrakomunitárními toky dává lokální DPH správa smysl i tehdy, když povinnost zástupce formálně nevzniká.

Jak připravit španělské přiznání bez zbytečných oprav

Kvalitní Modelo 303 začíná před closingem. Potřebujete mít sladěnou fakturaci, skladová data, importní doklady, intrakomunitární toky a odpočitatelnou IVA.

Praktický postup:

1. Oddělte lokální prodeje, B2C prodeje, intrakomunitární dodání, intrakomunitární pořízení, dovoz a vývoz.

2. Ověřte sazby IVA 21 %, 10 % nebo 4 % podle produktu nebo služby.

3. Zkontrolujte, zda sklad nebo Amazon FBA nevytváří povinnost registrace a lokálního reportingu.

4. Spárujte přijaté faktury s nárokem na odpočet a doklady k dovozní IVA.

5. Porovnejte Modelo 303 s Modelo 349 u intrakomunitárních toků.

6. Pokud jste v SII, zkontrolujte čtyřdenní lhůty a opravy faktur průběžně.

7. Připravte platbu před termínem, zejména u zahraničních bankovních autorizací.