Import DDP do Luksemburga: VAT, cło i obowiązki importera

DDP do Luksemburga: co naprawdę bierze na siebie sprzedawca

DDP przenosi maksymalny zakres obowiązków handlowych na sprzedawcę. W praktyce to Państwa firma organizuje transport międzynarodowy, formalności eksportowe, odprawę importową w Luksemburgu, opłaca należności celne, VAT importowy, koszty przedstawicielstwa celnego i dostarcza towar do miejsca wskazanego w umowie. Wsparcia celno-podatkowego udziela przedstawiciel podatkowy w Luksemburgu.

Incoterm DDP nie zastępuje analizy VAT i celnej. To częsty błąd w umowach sprzedaży: strony wpisują DDP i zakładają, że temat importera, VAT oraz odliczenia jest zamknięty. Nie jest. DDP reguluje relację handlową między sprzedawcą i kupującym, ale nie decyduje samodzielnie o tym, kto może być importerem, kto ponosi dług celny wobec administracji ani kto ma prawo do odliczenia VAT.

Kiedy mówimy o imporcie do Luksemburga

Import do Luksemburga dotyczy towarów spoza UE, które wchodzą na terytorium Luksemburga i są dopuszczane do swobodnego obrotu zgodnie z przepisami celnymi. Nie chodzi więc o zwykły przepływ wewnątrzunijny, lecz o operację celną, w której towar z państwa trzeciego uzyskuje status unijny.

Deklaracja importowa jest składana przez importera albo jego przedstawiciela przez eDouane Import/Export. Przed złożeniem zgłoszenia trzeba przygotować dostęp do eDouane, numer EORI, kod taryfowy, wartość celną, pochodzenie towaru, dokumenty transportowe, faktury oraz certyfikaty lub pozwolenia, jeśli są wymagane dla danej kategorii produktów.

VAT importowy: bez numeru VAT LU a z numerem VAT LU

Jeżeli importer nie ma luksemburskiego numeru VAT, VAT jest należny przy imporcie. Oznacza to finansowanie podatku na etapie odprawy, obok ewentualnych należności celnych i kosztów przedstawicielstwa. Dla sprzedawcy działającego w DDP jest to realny koszt płynnościowy, który trzeba wkalkulować w cenę i marżę.

Aktualny poziom stawek zawiera VAT w Luksemburgu. Import DDP często wymaga numeru VAT w Luksemburgu.

Jeżeli importer ma luksemburski numer VAT, może skorzystać z odroczenia płatności VAT importowego. VAT importowy nie jest wtedy płacony przy odprawie, lecz wykazywany w najbliższej luksemburskiej deklaracji VAT. Numer VAT powinien mieć format LU12345678.

Stawki VAT w Luksemburgu trzeba stosować według rodzaju towaru. W treści deklaracyjnej i fakturowej należy rozróżnić stawkę standardową 17 %, stawki obniżone 8 % i 14 % oraz stawkę superobniżoną 3 %, jeśli dany towar spełnia warunki jej zastosowania.

Procedura 40 00 czy 42 00: różnica dla sprzedawcy DDP

Procedura 40 00 to standardowy import i dopuszczenie towaru do swobodnego obrotu oraz konsumpcji w Luksemburgu. Jest właściwa, gdy towar po imporcie pozostaje w Luksemburgu: trafia do klienta, magazynu lub dalszej sprzedaży lokalnej.

Procedura 42 00 dotyczy importu, po którym następuje dostawa lub transfer wewnątrzwspólnotowy do innego państwa członkowskiego. Ten schemat wymaga realnego i udokumentowanego wywozu z Luksemburga do innego kraju UE oraz ważnych numerów VAT. Nie jest skrótem administracyjnym do uniknięcia VAT importowego.

Reprezentacja celna: bezpośrednia i pośrednia

Reprezentacja bezpośrednia oznacza działanie przedstawiciela w imieniu i na rzecz zgłaszającego mającego siedzibę w UE. W tym modelu zgłaszający pozostaje odpowiedzialny za dług celny. To rozwiązanie wymaga więc, aby rola importera i jego status w UE były spójne z dokumentami.

Reprezentacja pośrednia oznacza, że przedstawiciel działa we własnym imieniu, ale na rzecz zgłaszającego. W tym modelu powstaje wspólna odpowiedzialność za dług celny. To punkt krytyczny dla spółek spoza UE, ponieważ nie każdy przedstawiciel zgodzi się przyjąć taki poziom ryzyka bez pełnej dokumentacji i jasnego modelu VAT.

Obowiązki po imporcie

Po odprawie import DDP nie kończy obowiązków podatkowych. Jeżeli importer ma luksemburski numer VAT, import i ewentualne odroczenie VAT trzeba ująć w luksemburskiej deklaracji VAT. Jeżeli po imporcie występują dostawy lub transfery wewnątrz UE, może być wymagane także złożenie informacji podsumowującej.

Intrastat pojawia się przy późniejszych ruchach wewnątrzunijnych po przekroczeniu progów. Dla Luksemburga należy monitorować próg 250 000 € dla przywozu oraz 200 000 € dla wywozu. Sam import spoza UE jest operacją celną, ale dalsze przepływy w UE mogą już tworzyć obowiązki statystyczne.

Najbezpieczniejszy model DDP powstaje przed pierwszą wysyłką. Trzeba ustalić, kto jest importerem, czy potrzebny jest luksemburski numer VAT, czy VAT będzie płacony przy imporcie czy odroczony, kto składa deklarację przez eDouane Import/Export i czy po imporcie wystąpi procedura 40 00 czy 42 00.

Potrzebują Państwo zabezpieczyć import DDP do Luksemburga?

Eurofiscalis pomaga zagranicznym sprzedawcom uporządkować import, VAT i obowiązki deklaracyjne w Luksemburgu. Możemy zweryfikować model DDP, status importera, potrzebę numeru VAT LU, procedurę 40 00 lub 42 00 oraz obowiązki po odprawie.

[Skontaktuj się z Eurofiscalis](/pl/kontakt/) i opisz planowany przepływ towarów: kraj wysyłki, miejsce odprawy, klienta końcowego, Incoterm i dalszy ruch towaru po imporcie.