DDP-import til Luxembourg: MVA, toll og plikter

Hva DDP betyr ved import til Luxembourg

DDP, Delivered Duty Paid, gjør selgeren ansvarlig for leveringen helt frem til avtalt sted. En MVA-representant i Luxembourg kan koordinere importen og MVA-forpliktelsene. I praksis dekker selgeren den internasjonale transporten, eksportformaliteter, importfortolling, tollavgifter, import-MVA, gebyrer til tollrepresentant og selve leveringen.

Det er attraktivt kommersielt fordi kjøperen mottar varene uten å håndtere importen. Men for selgeren betyr DDP at man må avklare toll- og MVA-rollen før varene sendes.

DDP er ikke en MVA-regel. Det er et Incoterm. Det bestemmer ikke automatisk MVA-behandlingen, hvem som er importør, hvem som kan trekke fra import-MVA eller hvilken tollrepresentasjon som skal brukes. Disse punktene må analyseres separat.

Hva regnes som import til Luxembourg?

Import til Luxembourg gjelder varer fra land eller territorier utenfor EU som føres inn i Luxembourg og settes i fri omsetning. Varene må deklareres etter tollreglene før de kan brukes, lagres for salg eller leveres videre som EU-varer. Se vår MVA i Luxembourg for MVA-satser og regler.

Importdeklarasjonen leveres av importøren selv eller av en tollrepresentant via eDouane Import/Export. Før deklarasjonen sendes inn, må selskapet normalt ha kontroll på:

• tilgang til eDouane,

• EORI-nummer,

• tolltariffkode for varene,

• tollverdi,

• varenes opprinnelse,

• transportdokumenter,

• handelsfakturaer,

• sertifikater eller importtillatelser når varetypen krever det.

Import-MVA: med eller uten luxembourgsk MVA-nummer

MVA-konsekvensen avhenger særlig av om importøren har et luxembourgsk MVA-nummer. Formatet er LU12345678.

Hvis importøren ikke har luxembourgsk MVA-nummer, skal import-MVA betales ved importen. Dette påvirker kontantstrømmen direkte, særlig ved regelmessige DDP-leveranser eller høye vareverdier.

Hvis importøren har luxembourgsk MVA-nummer, kan betalingen av import-MVA utsettes. Import-MVA oppgis da i den neste luxembourgske MVA-meldingen, i stedet for å betales kontant ved fortollingen.

Luxembourg har flere MVA-satser avhengig av varetypen: standardsatsen 17 %, reduserte satser 8 % og 14 %, samt superredusert sats 3 %. Bruk riktig sats etter klassifisering av varen, ikke etter Incoterm.

Et MVA-nummer gjør ikke DDP-oppsettet automatisk korrekt. Du må fortsatt kontrollere om selskapet kan stå som importør, hvordan tollrepresentasjonen organiseres, og hvordan etterfølgende salg eller overføringer rapporteres.

Prosedyre 40 00: standard import i Luxembourg

Prosedyre 40 00 brukes når varer importeres og settes i fri omsetning og forbruk i Luxembourg. Dette er det normale scenariet når varene blir i Luxembourg for lager, lokal B2B-salg eller B2C-salg.

For en utenlandsk selger som leverer DDP, betyr dette typisk:

• importdeklarasjon i Luxembourg,

• toll og eventuell import-MVA ved innførsel,

• luxembourgsk MVA-rapportering hvis selskapet er MVA-registrert,

• riktig behandling av senere salg fra Luxembourg.

Prosedyre 40 00 passer ikke hvis importen bare er første steg i en dokumentert flyt til et annet EU-land. Da må prosedyre 42 00 vurderes.

Prosedyre 42 00: import etterfulgt av EU-levering eller overføring

Prosedyre 42 00 brukes ved import som etterfølges av en intrakommunitær levering eller overføring til et annet EU-medlemsland. Den er bare aktuell når varene faktisk forlater Luxembourg, når utførselen fra Luxembourg er dokumentert, og når relevante MVA-numre er gyldige.

Dette er ikke en generell snarvei for å unngå import-MVA. Prosedyren må knyttes til en reell EU-flyt etter importen. Dokumentasjon og MVA-numre må være på plass før deklarasjonen sikres.

Direkte og indirekte tollrepresentasjon

Tollrepresentasjonen er et kritisk punkt i DDP-import, særlig for selskaper etablert utenfor EU. Representanten kan opptre direkte eller indirekte, men konsekvensene er ulike.

Ved direkte representasjon handler representanten i navn og på vegne av en deklarant etablert i EU. Deklaranten er ansvarlig for tollskylden.

Ved indirekte representasjon handler representanten i eget navn, men på vegne av deklaranten. Da er representanten og deklaranten solidarisk ansvarlige for tollskylden.

For selskaper utenfor EU er dette ofte den praktiske flaskehalsen. En tollrepresentant må akseptere oppsettet og risikoen. Et luxembourgsk MVA-nummer eller en MVA-representant løser ikke nødvendigvis tollrepresentasjonen.

For ikke-EU-selskaper må indirekte representasjon avklares tidlig. Hvis ingen representant vil ta ansvaret, kan DDP-leveransen stoppe ved grensen selv om salgsavtalen, fakturaen og kunden er klare.

Etter importen: MVA, EU-rapportering og Intrastat

Importen er ikke siste rapporteringspunkt. Etter importen må selskapet rapportere de relevante transaksjonene i Luxembourg og eventuelt i andre EU-land. Se vår guide om MVA-nummer i Luxembourg og fakturere en kunde i Luxembourg.

Hvis importøren har luxembourgsk MVA-nummer, skal importen tas med i den luxembourgske MVA-meldingen. Hvis varene deretter selges eller overføres til et annet EU-land, kan det også kreves en intrakommunitær rapportering.

Intrastat kan bli aktuelt når senere EU-varebevegelser overstiger tersklene i Luxembourg: 250 000 € for ankomster og 200 000 € for forsendelser.

Praktiske scenarier

Scenario 1: utenlandsk selger importerer og selger i Luxembourg. Varene kommer fra utenfor EU, importeres til Luxembourg og blir der for lager eller lokalt salg. Da er prosedyre 40 00 normalt relevant. Selgeren må avklare EORI, eDouane, importørrolle, toll, import-MVA, luxembourgsk MVA-nummer og MVA-meldinger.

Scenario 2: utenlandsk selger importerer i Luxembourg og sender varene videre til et annet EU-land. Prosedyre 42 00 kan vurderes hvis varene faktisk forlater Luxembourg, flyten er dokumentert, og MVA-numrene er gyldige. Etterpå må EU-leveringen eller overføringen rapporteres korrekt.

Scenario 3: ikke-EU-selskap selger DDP til en kunde i Luxembourg. Det juridiske og praktiske spørsmålet er ofte ikke bare MVA-nummeret, men hvem som kan stå som importør og hvilken tollrepresentant som aksepterer indirekte representasjon.

Slik sikrer du en DDP-import til Luxembourg

Start med toll- og MVA-oppsettet, ikke med fakturaen. En robust DDP-import til Luxembourg bør avklares i denne rekkefølgen:

1. Bekreft at varene kommer fra utenfor EU og skal importeres i Luxembourg.

2. Avklar hvem som står som importør.

3. Kontroller EORI, eDouane-tilgang og tollrepresentasjon.

4. Fastsett tolltariffkode, tollverdi og opprinnelse.

5. Velg riktig tollprosedyre: 40 00 eller 42 00.

6. Avklar om importøren har luxembourgsk MVA-nummer LU12345678.

7. Rapporter import-MVA og senere salg eller overføringer i riktig MVA-melding.

8. Følg Intrastat hvis senere EU-flyter overstiger 250 000 € eller 200 000 €.

Trenger du å sikre DDP-importer til Luxembourg? Eurofiscalis hjelper deg med MVA-registrering, import-MVA, tollrepresentasjon og rapportering i Luxembourg. Kontakt oss her: /no/kontakt/