Incoterms 2020: lista, significato e obblighi venditore/acquirente

Che cosa sono gli Incoterms

Un Incoterm e una regola standardizzata utilizzata nei contratti di vendita di merci. Il termine deriva da International Commercial Terms. Le regole sono pubblicate dalla Camera di Commercio Internazionale e servono come linguaggio comune tra venditori, acquirenti, spedizionieri, vettori, doganalisti e assicuratori.

In pratica, un Incoterm risponde a quattro domande operative:

• chi organizza il trasporto;

• chi sostiene trasporto, carico, assicurazione, export, import e consegna finale;

• dove avviene il trasferimento del rischio di perdita o danneggiamento;

• chi deve fornire documenti di trasporto, documenti doganali e prove di consegna.

Gli Incoterms possono essere usati sia nelle aliquote IVA nell'UE e vendite internazionali sia in alcune vendite domestiche. Il loro valore sta nella precisione: riducono le zone grigie sulla consegna, ma non risolvono da soli tutti i temi fiscali e contrattuali.

Cosa regolano e cosa non regolano

Gli Incoterms disciplinano la consegna delle merci, non l'intero contratto. Questa distinzione evita molti errori, soprattutto quando l'operazione coinvolge triangolazioni intracomunitarie, esportazioni, importazioni o IVA all'importazione.

L'Incoterm e quindi un indice contrattuale, non una Quick Fixes IVA 2020 e regola fiscale autosufficiente. Per qualificare correttamente una vendita bisogna leggere insieme flusso fisico, paese di partenza, paese di arrivo, status del cliente, importatore ufficiale, dichiarazioni doganali e fattura.

Lista degli 11 Incoterms 2020

La versione Incoterms 2020 contiene 11 regole. Sette sono utilizzabili con qualsiasi modalita di trasporto. Quattro sono riservate al trasporto marittimo o fluviale.

Incoterms multimodali

Gli Incoterms multimodali si applicano a trasporto stradale, aereo, ferroviario, marittimo containerizzato o a catene logistiche combinate. Sono le regole da privilegiare quando la merce non viene consegnata fisicamente a bordo di una nave.

EXW - Ex Works

Con EXW, il venditore mette la merce a disposizione nei propri locali o in un luogo convenuto. L'acquirente organizza ritiro, carico, trasporto, formalita export, importazione e consegna finale.

EXW sembra leggero per il venditore, ma puo essere fragile nelle esportazioni. Se l'acquirente gestisce ritiro e formalita, il venditore puo non ottenere la prova di esportazione necessaria per giustificare l'esenzione IVA all'export.

FCA - Free Carrier

Con FCA, il venditore consegna la merce al vettore designato dall'acquirente, nel luogo concordato. Il luogo puo essere lo stabilimento del venditore, un magazzino o un terminal.

FCA e spesso piu solido di EXW per una vendita export. Il venditore conserva maggiore controllo sulla consegna al vettore e sui documenti export, senza assumere necessariamente il trasporto principale. Per le spedizioni containerizzate, FCA e di norma piu coerente di FOB.

CPT - Carriage Paid To

Con CPT, il venditore paga il trasporto principale fino al luogo di destinazione convenuto. Il rischio, pero, passa all'acquirente gia alla consegna della merce al primo vettore.

La distinzione e centrale: pagamento del trasporto e trasferimento del rischio non coincidono sempre.

CIP - Carriage and Insurance Paid To

CIP funziona come CPT, ma il venditore deve anche stipulare un'assicurazione trasporto a beneficio dell'acquirente. Negli Incoterms 2020, il livello di copertura previsto per CIP e piu elevato rispetto a CIF.

CIP e adatto quando l'acquirente vuole che il venditore gestisca trasporto e copertura assicurativa con un livello di protezione rafforzato.

DAP - Delivered At Place

Con DAP, il venditore consegna la merce nel luogo di destinazione concordato. La merce e pronta per lo scarico, ma scarico, formalita import, dazi e IVA all'importazione restano normalmente a carico dell'acquirente.

DAP e spesso una buona soluzione quando il venditore vuole controllare il trasporto fino al cliente senza diventare importatore nel paese di arrivo.

DPU - Delivered at Place Unloaded

Con DPU, il venditore consegna la merce scaricata nel luogo convenuto. E l'unica regola Incoterms 2020 che attribuisce esplicitamente lo scarico al venditore.

Prima di scegliere DPU, il venditore deve verificare di poter organizzare materialmente lo scarico nel punto previsto: mezzi, accessi, orari e responsabilita operative.

DDP - Delivered Duty Paid

Con DDP, il venditore assume l'obbligo massimo. Consegna la merce nel paese di arrivo, gestisce le formalita import e sostiene dazi e imposte dovute all'importazione.

DDP e rassicurante per il cliente, ma sensibile per il venditore. A seconda del paese, puo comportare posizione di importatore ufficiale (importer of record), partita IVA locale, rappresentanza fiscale, pagamento dell'IVA all'importazione e gestione del recupero dell'imposta.

Incoterms marittimi

FAS, FOB, CFR e CIF sono riservati al trasporto marittimo o fluviale. Non sono pensati per trasporto aereo, stradale o per flussi containerizzati consegnati a un terminal prima dell'effettivo caricamento a bordo.

FAS - Free Alongside Ship

Con FAS, il venditore consegna la merce sottobordo nel porto di imbarco. Da quel punto, l'acquirente sostiene caricamento a bordo, nolo marittimo e rischi.

FAS riguarda soprattutto merci alla rinfusa, pesanti o non containerizzate.

FOB - Free On Board

Con FOB, il venditore consegna quando la merce e caricata a bordo della nave nel porto di imbarco. Il rischio si trasferisce in quel momento.

FOB e molto conosciuto, ma spesso usato male per i container. Se la merce viene consegnata a un terminal, FCA e normalmente piu preciso.

CFR - Cost and Freight

Con CFR, il venditore paga il trasporto marittimo fino al porto di destinazione. Il rischio, invece, passa all'acquirente quando la merce e caricata a bordo nel porto di partenza.

Come per CPT, bisogna separare costo del trasporto e rischio di trasporto.

CIF - Cost, Insurance and Freight

CIF funziona come CFR, con assicurazione trasporto stipulata dal venditore. Resta una regola esclusivamente marittima.

CIF e frequente nel commercio di materie prime e merci alla rinfusa. Non e la scelta naturale per e-commerce, pacchi, trasporto aereo o spedizioni multimodali.

Tabella venditore/acquirente: chi prende in carico cosa

Incoterms, dogana e IVA: i controlli da fare

La scelta dell'Incoterm va riletta con dogana, finance e fiscalita indiretta. Un Incoterm scelto per comodita commerciale puo creare frizioni operative o esposizione fiscale.

L'Incoterm non determina da solo l'IVA

L'IVA dipende da luogo di partenza, luogo di arrivo, status del cliente, natura B2B o B2C, importatore ufficiale, documenti doganali e flusso reale. L'Incoterm aiuta a leggere l'operazione, ma non basta per determinare aliquota, esenzione, reverse charge o recupero dell'IVA all'importazione.

EXW puo indebolire la prova di esportazione

In EXW, l'acquirente gestisce spesso ritiro e formalita. Se il venditore non recupera i documenti di uscita, puo avere difficolta a dimostrare che la vendita e effettivamente un'esportazione esente da IVA.

Per una vendita export dall'Unione europea, FCA e spesso piu robusto di EXW quando il venditore deve assicurarsi prova di consegna al vettore e documentazione export.

DDP puo generare obblighi IVA locali

In DDP, il venditore prende in carico sdoganamento import, dazi e imposte. Questo puo posizionarlo come importatore ufficiale o obbligarlo a organizzare una rappresentanza fiscale nel paese di destinazione.

Prima di vendere in DDP, conviene verificare:

• chi sara indicato come importatore nella dichiarazione doganale;

• chi paghera l'IVA all'importazione;

• se l'IVA import e recuperabile e da chi;

• se serve una partita IVA locale;

• se il cliente accetta una regola alternativa, come DAP, quando il DDP e troppo oneroso.

DAP limita spesso l'esposizione import del venditore

In DAP, il venditore mantiene il controllo del trasporto fino al luogo convenuto, ma l'acquirente resta responsabile dell'importazione. Per un venditore che non vuole diventare importatore nel paese di arrivo, e spesso una regola piu semplice.

Il cliente va pero informato chiaramente: con DAP puo dover pagare all'arrivo dazi, IVA all'importazione e spese di sdoganamento.

Come indicare correttamente un Incoterm nei documenti

Un Incoterm deve comparire in modo coerente su contratto, offerta, ordine, fattura e documenti di trasporto. La formula corretta e:

Incoterm + luogo preciso + versione.

Esempi:

• FCA Marsiglia, Francia - Incoterms 2020

• DAP Milano, Italia - Incoterms 2020

• DDP Berlino, Germania - Incoterms 2020

• CIF Porto di Casablanca, Marocco - Incoterms 2020

Un Incoterm senza luogo preciso e incompleto. DAP Italia o FOB Europa non bastano: serve un punto geografico verificabile, come stabilimento, terminal, porto, indirizzo cliente o luogo di destinazione.

Come scegliere l'Incoterm corretto

La scelta dipende dal controllo che il venditore vuole mantenere sul trasporto, dalla capacita dell'acquirente di gestire l'importazione, dal modo di trasporto e dagli obblighi fiscali nel paese di arrivo.

Errori frequenti

Il primo errore e scegliere un Incoterm per abitudine commerciale senza verificare il flusso reale. FOB e CIF restano molto usati, ma sono regole marittime e non dovrebbero essere applicate a trasporti aerei, stradali o container consegnati a terminal.

Il secondo errore e confondere pagamento del trasporto e trasferimento del rischio. In CPT, CIP, CFR e CIF, il venditore paga il trasporto principale, ma il rischio puo passare molto prima dell'arrivo.

Il terzo errore e vendere in DDP senza aver verificato conseguenze doganali e IVA nel paese di importazione. Il DDP e comodo per il cliente, ma puo diventare costoso per il venditore se non sono pronti rappresentanza fiscale, partita IVA, recupero dell'IVA import e processo doganale.

Il quarto errore e dimenticare il luogo preciso. Ogni Incoterm deve essere agganciato a un punto geografico chiaro: fabbrica, magazzino, terminal, porto, indirizzo cliente o luogo di destinazione.

Sintesi operativa

Gli Incoterms 2020 sono indispensabili per strutturare una vendita di merci, ma vanno usati con precisione. Definiscono consegna, costi e trasferimento del rischio; non sostituiscono l'analisi doganale, IVA e contrattuale.

Per una vendita internazionale, la scelta dell'Incoterm deve essere allineata con schema logistico, fattura, dichiarazione doganale, importatore ufficiale e trattamento IVA. E questa coerenza che riduce contestazioni, costi imprevisti e rettifiche fiscali. Consulta la nostra guida su EORI.

Vedi anche: IVA trasporti internazionali