IVA in Polonia:
le informazioni chiave sull'IVA

La Polonia applica tre aliquote IVA principali: un'23 % (per la maggior parte dei beni e servizi), un'8 % (per servizi di ristorazione, lavori edili su immobili residenziali e alcuni prodotti medicinali) e un'5 % (per prodotti alimentari di base, libri cartacei e digitali e quotidiani). Un'aliquota zero (0%) si applica alle esportazioni e alle cessioni intracomunitarie. Queste aliquote sono allineate alla Direttiva IVA UE 2006/112/CE.

Gli operatori extra-UE devono registrarsi immediatamente non appena intraprendono un'attività imponibile in Polonia, come l'importazione di beni, lo stoccaggio locale di merci o la prestazione di servizi. Per i non residenti non è prevista alcuna soglia: la registrazione è obbligatoria fin dalla prima transazione. Per le società stabilite nell'UE, la registrazione diventa obbligatoria quando stoccano beni in Polonia, forniscono beni dal territorio polacco, importano beni in Polonia o prestano servizi locali. Tutte le imprese non residenti devono designare un rappresentante fiscale per gestire gli adempimenti IVA.

Il JPK_VAT è un file elettronico unificato trasmesso con cadenza mensile (JPK_V7M) o trimestrale (JPK_V7K), che combina la dichiarazione IVA con un registro dettagliato di vendite e acquisti. Il file deve essere trasmesso entro il 25 del mese successivo all'amministrazione fiscale polacca (Krajowa Administracja Skarbowa). Dal 1° febbraio 2026, le imprese sono tenute a includere i numeri di fattura KSeF nei file JPK_VAT. La dichiarazione trimestrale è riservata alle imprese con un fatturato inferiore a 2 milioni di euro e dopo 12 mesi di registrazione.

La dichiarazione Intrastat in Polonia è obbligatoria quando gli scambi di beni superano 2.800.000 PLN per le spedizioni (esportazioni verso altri paesi UE) o 6.000.000 PLN per gli arrivi (importazioni da altri paesi UE). Le dichiarazioni devono essere presentate entro il 10 del mese successivo. La dichiarazione di base si applica a queste soglie; le soglie per la dichiarazione dettagliata sono più elevate. Tali soglie sono allineate alla normativa Intrastat dell'UE e sono riviste ogni anno.

L'amministrazione fiscale polacca applica diverse sanzioni in caso di inadempienza IVA: fino a 5.600 PLN (circa 1.230 €) per mancata presentazione o presentazione tardiva delle dichiarazioni IVA; interessi dal 4% al 12% annuo per il pagamento tardivo dell'IVA; 500 PLN per ogni errore individuato in un file JPK_VAT. Sanzioni analoghe si applicano alla mancata presentazione degli elenchi riepilogativi (EC Sales List) e delle dichiarazioni Intrastat, rendendo indispensabile una dichiarazione tempestiva e corretta.

Le imprese registrate nell'UE ma non registrate in Polonia possono recuperare l'IVA polacca tramite la procedura dell'8ª Direttiva, presentando una richiesta di rimborso entro il 30 settembre dell'anno successivo a quello in cui sono state sostenute le spese. Le imprese extra-UE con accordi di reciprocità possono utilizzare la procedura della 13ª Direttiva, con scadenza al 30 giugno dell'anno successivo alle spese. Le imprese registrate ai fini IVA recuperano l'imposta direttamente tramite le proprie dichiarazioni JPK_VAT trimestrali o mediante richieste di rimborso separate.

Lo One Stop Shop (OSS) consente ai venditori online di dichiarare e versare l'IVA sulle vendite a distanza B2C in tutta l'UE attraverso un'unica dichiarazione trimestrale presentata in Polonia, senza doversi registrare in ciascun paese. Diventa disponibile quando le vendite a distanza annuali nell'UE superano 10.000 €. Le dichiarazioni OSS sono presentate con cadenza trimestrale entro il 30 del mese successivo. La Polonia applica la propria aliquota IVA ordinaria del 23% (oppure ridotta all'8% o al 5% a seconda del prodotto) alle vendite a distanza destinate alla Polonia.