Incoterms 2020: regler, ansvar og MVA-konsekvenser

Hva er en Incoterm?

En Incoterm er en standardisert leveringsregel for varehandel. Begrepet kommer fra International Commercial Terms, og reglene publiseres av International Chamber of Commerce (ICC). De brukes av selgere, kjopere, speditorer, transportorer, tollrepresentanter og forsikringsselskaper for a unnga uklare leveringsvilkar.

En Incoterm svarer i praksis pa fire sporsmal:

• hvem organiserer transporten?

• hvem betaler frakt, lasting, forsikring, eksportklarering og importklarering?

• hvor gar risikoen for tap eller skade over fra selger til kjoper?

• hvem skal fremskaffe dokumentene som trengs for frakt, toll og levering?

Reglene kan brukes i internasjonal varehandel og i enkelte innenlandske salg. Poenget er det samme: leveransen skal kunne gjennomfores uten at partene tolker ansvar, kostnader og risiko forskjellig.

Hva Incoterms regulerer, og hva de ikke regulerer

Incoterms er en del av den kommersielle avtalen, men de er ikke hele avtalen. Dette skillet er viktig nar logistikk, toll og MVA skal settes opp riktig.

En Incoterm kan pavirke toll- og MVA-analysen, men den er ikke nok til a kvalifisere transaksjonen. Du ma ogsa se pa den fysiske vareflyten, avsenderland, mottakerland, kundetype, importor/importer of record, tolldokumenter og faktura.

Listen over de 11 Incoterms 2020

Incoterms 2020 bestar av 11 regler. Syv regler kan brukes for alle transportformer. Fire regler er reservert for sjo- og innlandsvanntransport.

Multimodale Incoterms

De multimodale reglene kan brukes for vei, fly, bane, containerisert sjotransport eller kombinerte transporter. De er derfor de mest relevante reglene for mange europeiske B2B-forsendelser, e-handel, stykkgods og containerflyt.

EXW - Ex Works

Ved EXW stiller selger varen til radighet i egne lokaler eller pa et avtalt sted. Kjoper organiserer henting, lasting, transport, eksport, import og endelig levering.

EXW virker enkelt for selger, men er ofte svakt ved eksport. Hvis kjoper kontrollerer henting og eksportformalitetene, kan selger fa problemer med a hente inn eksportdokumentasjon. Uten bevis for at varen har forlatt territoriet, kan MVA-fritak ved eksport bli vanskeligere a dokumentere.

FCA - Free Carrier

Ved FCA leverer selger varen til transportor utpekt av kjoper, pa et avtalt sted. Stedet kan vaere selgers lokaler, et lager, en terminal eller et annet presist leveringspunkt.

FCA er ofte et bedre valg enn EXW ved eksport, fordi selger beholder mer kontroll over overleveringen til transportor og dokumentflyten. For containerforsendelser er FCA normalt mer presist enn FOB nar varen leveres til terminal for senere lasting om bord.

CPT - Carriage Paid To

Ved CPT betaler selger hovedtransporten til avtalt bestemmelsessted. Risikoen gar likevel over til kjoper allerede nar varen leveres til forste transportor.

Dette er en klassisk fallgruve: betaling av frakt og overgang av risiko skjer ikke nodvendigvis pa samme sted.

CIP - Carriage and Insurance Paid To

CIP fungerer som CPT, men selger ma i tillegg tegne transportforsikring til fordel for kjoper. I Incoterms 2020 krever CIP et hoyere forsikringsniva enn CIF.

CIP passer nar kjoper vil at selger skal organisere transporten og samtidig sikre en mer omfattende forsikringsdekning.

DAP - Delivered At Place

Ved DAP leverer selger varen til avtalt bestemmelsessted. Varen skal vaere klar for lossing, men lossing og importformalitetene ligger som hovedregel hos kjoper.

DAP brukes ofte nar selger vil kontrollere transporten helt frem til kunden uten a bli importor i mottakerlandet. Kunden ma likevel forsta at toll, avgifter, import-MVA og fortollingsgebyrer kan komme ved ankomst.

DPU - Delivered at Place Unloaded

Ved DPU leverer selger varen losset pa avtalt sted. Dette er den eneste Incoterms 2020-regelen som uttrykkelig legger lossingen pa selger.

Regelen krever operasjonell kontroll. Selger ma vite at lossing faktisk kan organiseres pa stedet som er skrevet i kontrakt, ordre og transportdokumenter.

DDP - Delivered Duty Paid

Ved DDP tar selger maksimal forpliktelse. Selger leverer varen i mottakerlandet, handterer importklarering og betaler normalt toll, avgifter og import-MVA.

DDP er attraktivt kommersielt fordi kunden far en mer komplett leveranse. For selger kan det derimot utlose lokal MVA-registrering, behov for fiskal representant, sporsmal om fradrag for import-MVA og tyngre tolladministrasjon. For DDP ma importor/importer of record avklares for salget lanseres.

Maritime Incoterms

FAS, FOB, CFR og CIF er kun for sjo- og innlandsvanntransport. De er ikke laget for flyfrakt, veitransport eller vanlig multimodal containerflyt der varen leveres til terminal for den faktisk lastes om bord.

FAS - Free Alongside Ship

Ved FAS leverer selger varen langs skipssiden i lastehavnen. Kjoper tar deretter lasting om bord, sjofrakt og risiko fra dette punktet.

FAS brukes mest for bulkvarer, tung last eller ikke-containeriserte varer.

FOB - Free On Board

Ved FOB leverer selger nar varen er lastet om bord pa skipet i lastehavnen. Risikoen gar over pa dette tidspunktet.

FOB er kjent, men ofte brukt feil for containere. Hvis containeren leveres til en terminal, er FCA vanligvis mer konsistent.

CFR - Cost and Freight

Ved CFR betaler selger sjofrakten til bestemmelseshavnen. Risikoen gar likevel over nar varen er lastet om bord i avgangshavnen.

Som ved CPT ma partene skille mellom hvem som betaler transporten og hvem som baerer risikoen.

CIF - Cost, Insurance and Freight

CIF fungerer som CFR, men selger tegner transportforsikring. Regelen er fortsatt bare maritim.

CIF er vanlig i handel med ravarer og bulkvarer. Den er ikke den naturlige regelen for e-handel, pakker eller fly- og veiforsendelser.

Selger og kjoper: hvem tar hva?

Incoterms, toll og MVA: punktene du ikke bor overse

Valget av Incoterm bor leses sammen med toll-, finans- og MVA-teamet. Feil regel kan skape operasjonell friksjon, feil fakturering eller uventet avgiftseksponering. Intrastat-terskler kan også bli utløst av de samme varebevegelsene; se oversikt over Intrastat-terskler i EU.

Incoterm bestemmer ikke MVA alene

MVA avhenger blant annet av avsenderland, mottakerland, kundens status, B2B eller B2C, importor/importer of record, tolldokumenter og den faktiske vareflyten. Incoterm er et kontraktsmessig signal, ikke en selvstendig skatteregel.

EXW kan svekke eksportbeviset

Ved EXW styrer kjoper ofte henting og formaliteter. Hvis selger ikke far dokumentasjon pa at varen faktisk har forlatt landet, kan eksportfritaket bli utfordret.

For eksport fra EU er FCA ofte mer robust enn EXW nar selger ma sikre overlevering til transportor og korrekt eksportdokumentasjon.

DDP kan skape lokale MVA-forpliktelser

Ved DDP tar selger importklarering, toll og avgifter. Det kan plassere selger i rollen som importor/importer of record eller kreve lokal representasjon i mottakerlandet. For varer som allerede er MVA-betalt ved import, kan tollprosedyre 42 være et alternativ.

For du tilbyr DDP, bor du avklare:

• hvem star som importor pa tolldeklarasjonen?

• hvem betaler import-MVA?

• kan import-MVA fradras eller refunderes?

• kreves lokal MVA-registrering?

• kan kunden akseptere DAP hvis DDP blir for tungt?

DAP begrenser ofte selgers importeksponering

Ved DAP kontrollerer selger transporten frem til avtalt sted, men kjoper handterer importen. Det er ofte enklere for en selger som ikke vil bli importor i mottakerlandet.

Kunden ma likevel informeres tydelig om at toll, avgifter og fortollingskostnader kan bli belastet ved ankomst.

Skriv Incoterm-regelen komplett

For a unnga avvik mellom kontrakt, faktura, ordre og transportdokumenter bor regelen skrives komplett:

Incoterm + presist sted + versjon.

Eksempler:

• FCA Marseille, Frankrike - Incoterms 2020

• DAP Madrid, Spania - Incoterms 2020

• DDP Berlin, Tyskland - Incoterms 2020

• CIF Port of Casablanca, Marokko - Incoterms 2020

En Incoterm uten presist sted er ufullstendig. DAP Norge eller FOB Europa er ikke nok.

Hvordan velge riktig Incoterm?

Riktig regel avhenger av hvor mye kontroll selger vil ha over transporten, om kjoper kan handtere importen, transportformen og de skattemessige konsekvensene i mottakerlandet.

Vanlige feil

Den forste feilen er a velge Incoterm av vane uten a sjekke den faktiske vareflyten. FOB og CIF brukes fortsatt for bredt, selv om de er maritime regler.

Den andre feilen er a blande sammen fraktbetaling og risikoovergang. Ved CPT, CIP, CFR og CIF kan selger betale hovedtransporten mens risikoen allerede har gatt over til kjoper.

Den tredje feilen er a selge DDP uten a ha avklart toll- og MVA-konsekvensene i importlandet. DDP er praktisk for kunden, men kan bli dyrt for selger hvis oppsettet ikke er klart.

Den fjerde feilen er a glemme presist sted. En Incoterm ma knyttes til et tydelig geografisk punkt: fabrikk, lager, terminal, havn, kundeadresse eller endelig leveringssted.

Kort oppsummert

Incoterms 2020 er nodvendige for a styre vareleveranser, men de ma brukes presist. De fordeler levering, kostnader og risiko, uten a erstatte toll-, MVA- og kontraktsanalysen.

For internasjonale salg bor Incoterm velges samtidig med logistikkflyt, faktura, tolldeklarasjon og MVA-behandling. Det er denne sammenhengen som reduserer tvister, uventede kostnader og etterberegninger.

Jeg er Jim, MVA-spesialist hos Eurofiscalis. Jeg hjelper franske og internasjonale selskaper med å sikre deres virksomhet i Europa.

Sjekk også: hva er dropshipping