Jak prodávat DDP do Norska

Co znamená DDP při prodeji do Norska

DDP přenáší maximální odpovědnost na prodávajícího. Podle Incoterms 2020 dodáte zboží na sjednané místo určení, připravené k vykládce, a do té doby nesete dopravu, vývozní i dovozní formality, clo, daně a rizika. Pravidla fakturace norskému zákazníkovi shrnujeme v průvodci fakturací zákazníkovi v Norsku.

Pro norského zákazníka je DDP komfortní. Obdrží zboží bez vlastního celního řízení, bez platby dovozní MVA dopravci a bez překvapivých poplatků při doručení. Pro Vás je to obchodně silný model, ale administrativně náročný.

V praxi je DDP do Norska kombinací celního a daňového projektu. Nejde jen o dopravu. Musíte vědět, kdo je dovozce, jaké číslo použije celní zástupce, jaká sazba MVA se použije, zda lze uplatnit VOEC a kdy vzniká povinnost registrace.

Proč je Norsko jiné než prodej uvnitř EU

Norsko je mimo celní a daňový systém Evropské unie. Je členem EHP, ale není členem EU ani celní unie EU. Každá zásilka do Norska je proto dovozem do třetí země s vlastním celním řízením.

To má tři přímé důsledky:

• OSS a IOSS se na Norsko nepoužijí.

• Intrakomunitární režimy, souhrnná hlášení EU ani české kontrolní hlášení neřeší norskou MVA povinnost.

• Evropské EORI Vám nepokryje norskou dovozní identifikaci pro DDP.

Kdo je dovozce při DDP do Norska

Při DDP je dovozcem prodávající. Na norském dovozním prohlášení musí být jako odpovědný subjekt uvedena Vaše společnost, ne zákazník, který má obdržet zboží bez dalších formalit.

Dopravce nebo celní zástupce může podat prohlášení Vaším jménem. Tím se ale nemění odpovědnost za správnou hodnotu zboží, sazební zařazení, původ, clo a dovozní MVA. Celní zástupce Vám nemůže jednoduše půjčit vlastní norské dovozní číslo, aby obešel chybějící registraci.

Pro běžný DDP setup potřebujete zejména:

• organization number vydané přes Bronnoysundregistrene,

• TRK Customs Customer ID u Tolletaten,

• přístup nebo zastoupení pro administrativní úkony přes Altinn,

• MVA registraci u Skatteetaten, pokud uskutečňujete zdanitelné dodávky v Norsku,

• logistického partnera, který umí deklarovat zásilky s Vaší norskou identifikací.

Kdy řešit norskou MVA registraci

Zahraniční neetablovaný prodejce by měl MVA registraci řešit před první zdanitelnou dodávkou v Norsku. Hranice 50 000 NOK za 12 měsíců existuje v norském systému, ale u DDP prodejce bez usazení v Norsku je nebezpečné ji číst jako bezpečný odklad registrace.

Pokud prodáváte DDP, jednáte jako importer of record a následně dodáváte zboží norskému zákazníkovi v Norsku. To je jiná situace než jednoduchý export z EU, kde si dovoz řeší zákazník. Operace je lokalizovaná v Norsku a musí být sladěna s norskou MVA.

Po registraci se standardní dovozní MVA obvykle neplatí jako hotovostní výdaj na hranici. Údaje z dovozu se promítají do norské MVA evidence a daň se vykazuje v přiznání. Pokud máte nárok na odpočet, dopad na cash-flow je výrazně lepší než při platbě MVA při každém celním odbavení.

Sazby MVA a fakturace norskému zákazníkovi

Standardní sazba MVA v Norsku je 25 %. Tato sazba se vztahuje na většinu průmyslového a spotřebního zboží prodávaného v DDP modelu.

Snížené sazby se používají jen pro vybrané kategorie:

• 15 % pro potraviny,

• 12 % pro osobní dopravu, ubytování a některé kulturní nebo sportovní služby,

• zvláštní osvobození nebo nulové režimy pouze v přesně vymezených případech.

Faktura v DDP modelu musí odpovídat tomu, že prodáváte norskému zákazníkovi s převzetím dovozních nákladů na Vaší straně. V praxi se řeší cena v NOK, MVA číslo, organization number, dodací podmínka DDP, celní hodnota a podklady pro dopravce.

VOEC nebo klasický DDP režim

VOEC je zjednodušený režim pro B2C e-commerce, ne univerzální náhrada DDP. Použije se pro prodej zboží norským spotřebitelům, pokud hodnota jedné položky nepřesahuje 3 000 NOK.

V režimu VOEC zahraniční e-shop vybírá norskou MVA při prodeji, používá VOEC číslo a podává zjednodušená přiznání. Číslo VOEC musí být správně předáno dopravci elektronicky, jinak může zákazník zaplatit MVA podruhé při dovozu.

VOEC se nehodí pro všechny situace. Mimo něj spadají zejména:

• B2B prodeje,

• položky nad 3 000 NOK,

• potraviny a doplňky stravy,

• alkohol a tabák,

• zboží podléhající spotřebním daním,

• léčiva, zbraně a omezené zboží.

DDP nebo DAP pro norský trh

DDP zlepšuje zákaznickou zkušenost, DAP snižuje Vaši norskou administrativu. Volba není jen logistická. Ovlivňuje cenu, odpovědnost, cash-flow, celní proces a případnou MVA registraci.

U DAP dodáte zboží na místo určení, ale norský zákazník zůstává dovozcem. Platí clo, dovozní MVA a řeší odbavení. Pro B2B zákazníka se zkušeným importním oddělením to může být přijatelné. Pro spotřebitele nebo menšího zákazníka je to často špatná zkušenost.

U DDP přebíráte kontrolu nad celým tokem. Zákazník vidí konečnou cenu a nemusí komunikovat s dopravcem kvůli clu nebo MVA. Za tuto obchodní výhodu ale platíte povinností mít správnou norskou identifikaci, nastavení dopravce a daňovou rutinu.

Přiznání k MVA a termíny přes Altinn

Registrovaný podnik běžně podává 6 dvouměsíčních přiznání k MVA ročně. Přiznání se podávají elektronicky přes Altinn a povinnost platí i za období bez prodeje.

Standardní rytmus je následující:

• leden-únor: termín 10. dubna,

• březen-duben: termín 10. června,

• květen-červen: termín 31. srpna,

• červenec-srpen: termín 10. října,

• září-říjen: termín 10. prosince,

• listopad-prosinec: termín 10. února následujícího roku.

Termín 31. srpna pro období květen-červen je častý zdroj chyb. Mnoho zahraničních firem očekává standardní desátý den druhého měsíce po období a přehlédne norskou výjimku.

Checklist před první DDP zásilkou do Norska

Před prvním odesláním musí být sladěná daň, clo i logistika. Jedna chybějící identifikace může zablokovat zásilku, vytvořit dvojí zdanění nebo přesunout náklady na zákazníka.

Zkontrolujte zejména:

• zda má Vaše společnost správný model: DDP, DAP nebo VOEC,

• zda potřebujete norskou MVA registraci před první zdanitelnou dodávkou,

• zda máte organization number od Bronnoysundregistrene,

• zda máte TRK Customs Customer ID u Tolletaten,

• zda má dopravce pokyn použít Vaši identifikaci jako dovozce,

• zda jsou ověřené HS kódy a celní sazby,

• zda je potvrzen původ zboží a případný preferenční režim,

• zda faktura obsahuje údaje potřebné pro norský dovoz,

• zda je vyřešeno VOEC číslo u B2C prodejů do 3 000 NOK za položku,

• zda máte v kalendáři termíny MVA přiznání přes Altinn.

Užitečné související průvodce najdete na stránkách DPH v Norsku, daňový zástupce v Norsku a číslo DPH v Norsku.

Jak Vám Eurofiscalis pomůže

DDP do Norska je bezpečný jen tehdy, když je nastavený před první zásilkou. Eurofiscalis pomáhá firmám ověřit model prodeje, připravit MVA registraci, koordinovat norskou identifikaci, nastavit komunikaci s dopravcem a sledovat přiznání přes Altinn.

Kontaktujte náš tým, pokud chcete prodávat do Norska s cenou bez překvapení pro zákazníka a bez daňového rizika pro Vaši společnost.