Split payment v Polsku 2024: kdy je MPP povinný

Kdy je split payment v Polsku povinný

Split payment v Polsku je povinný, pokud se současně splní tři podmínky. Neřeší se jen hodnota faktury. Důležitý je také typ transakce a povaha prodávaného zboží nebo služby. Pro správné nastavení polských DPH povinností doporučuji daňový zástupce v Polsku. Přehled sazeb DPH v Polsku viz fiche DPH v Polsku.

MPP musíte použít, pokud:

• hrubá hodnota faktury přesahuje 15 000 PLN,
• faktura obsahuje alespoň jednu položku uvedenou v příloze č. 15 zákona o VAT,
• transakce probíhá mezi podnikateli, tedy v režimu B2B, bankovním převodem.

Jak mechanismus MPP funguje v praxi

Mechanismus MPP odděluje částku VAT od zbytku platby už v okamžiku bankovního převodu. Kupující nepřevádí VAT ručně na finanční úřad. Použije zvláštní formulář v elektronickém bankovnictví a banka platbu rozdělí automaticky. MPP se týká pouze subjektů s polskou registrací — viz průvodce polské DIČ k DPH.

Platba se rozdělí takto:

• netto část faktury je připsána na běžný podnikatelský účet dodavatele,
• částka VAT je připsána na zvláštní účet VAT dodavatele.

MPP se proto používá jen u bankovních převodů. Nejde o mechanismus pro hotovostní platby ani pro běžné platby kartou.

Proč Polsko MPP zavedlo

Cílem MPP je omezit podvody s VAT a zpřehlednit tok plateb mezi podnikateli. Polská daňová správa díky oddělení VAT lépe sleduje rizikové transakce a snižuje prostor pro karuselové podvody.

Mechanismus byl zaveden od 1. července 2018 a vychází z polského zákona o dani ze zboží a služeb. V některých případech je dobrovolný, v jiných povinný. Týká se společností povinných podávat přiznání k DPH v Polsku.

Co je účet VAT a jak s ním může firma nakládat

Účet VAT je zvláštní bankovní účet, na který se připisuje daňová část plateb v režimu MPP. Banka jej podnikateli zpravidla otevře automaticky k firemnímu účtu a vedení účtu je bezplatné.

Pro zahraniční společnosti je důležité pochopit jednu věc: peníze na účtu VAT nejsou běžná provozní hotovost. Jejich použití je zákonem omezené.

Z účtu VAT lze hradit zejména:

• VAT a další daňové závazky,
• CIT a PIT,
• celní a spotřební pohledávky,
• převody mezi vlastními účty VAT vedenými u různých bank.

Pokud chce firma prostředky použít jinak, musí požádat vedoucího příslušného finančního úřadu o jejich uvolnění. Úřad má na rozhodnutí 60 dní. Pokud žádost zamítne, lze podat odvolání do 14 dní.

Které zboží a služby spadají do přílohy č. 15

Příloha č. 15 polského zákona o VAT obsahuje citlivé zboží a služby, u nichž stát sleduje vyšší riziko daňových úniků. Pokud je taková položka na faktuře a faktura překročí 15 000 PLN, MPP je povinný.

Typicky jde o tyto oblasti:

• pohonné hmoty,
• ocel a výrobky z oceli,
• šrot a odpady,
• drahé a neželezné kovy, například zlato, stříbro nebo měď,
• stretch fólie,
• smartphony, tablety a herní konzole,
• stavební služby,
• díly a příslušenství pro motorová vozidla,
• uhlí a výrobky z uhlí,
• elektrická zařízení, stroje a jejich díly.

Tento seznam je potřeba ověřovat podle aktuální přílohy č. 15. Není bezpečné rozhodovat se jen podle obecného názvu zboží na faktuře.

Kdy split payment použít nemusíte

MPP není univerzální režim pro všechny platby v Polsku. Povinnost se nevztahuje na situace, které nespadají do B2B bankovního převodu s položkami z přílohy č. 15.

MPP se typicky nepoužije u:

• prodeje spotřebitelům v režimu B2C,
• faktur bez VAT vystavených subjektem osvobozeným od VAT,
• hotovostních plateb,
• plateb kartou,
• faktur s hrubou hodnotou pod 15 000 PLN, pokud nenastane jiný důvod pro dobrovolné použití.

Může být MPP dobrovolný?

Ano, polský split payment lze použít i dobrovolně. Firma jej může zvolit například kvůli větší kontrole nad daňovou částí plateb nebo jako ochranný postup u obchodních partnerů s vyšším rizikem.

Dobrovolné použití MPP dává smysl hlavně tehdy, když chcete snížit riziko sporu o úhradu VAT. Na druhou stranu může zablokovat část prostředků na účtu VAT, takže rozhodnutí musí dávat smysl i z pohledu cash-flow.

Jak správně provést platbu split payment

Platba MPP se provádí speciálním platebním oznámením v elektronickém bankovnictví. Kupující do něj zadá údaje z faktury a banka podle nich rozdělí platbu.

V platebním oznámení se vyplňují čtyři povinné údaje:

• částka VAT,
• celková hrubá částka transakce,
• číslo faktury,
• NIP dodavatele, tedy polské daňové identifikační číslo.

Při úhradě více faktur jednomu dodavateli lze v některých případech provést jednu souhrnnou platbu MPP. Faktury ale musí pokrývat období nejméně jednoho dne a nejvýše jednoho měsíce. V platebním oznámení se pak uvádí součet faktur a období, kterého se platba týká.

Co když je faktura v cizí měně

U faktury v cizí měně je potřeba rozdělit platbu prakticky na dvě části. Částka VAT se hradí v PLN v režimu MPP a netto část se hradí v měně faktury.

To je častý bod tření pro zahraniční společnosti. Účetní tým musí dopředu vědět, jak bude banka zpracovávat platbu VAT v PLN a jak bude evidovat zbytek faktury v cizí měně.

Jaké sankce hrozí kupujícímu

Kupující, který nepoužije povinný MPP, riskuje daňové i trestně-správní následky. Riziko se posuzuje hlavně u transakcí s položkami z přílohy č. 15.

Kupujícímu mohou hrozit zejména:

• dodatečná daňová povinnost ve výši 30 % částky VAT vztahující se k položkám z přílohy č. 15,
• nemožnost zahrnout platbu do daňově uznatelných nákladů, pokud byla faktura uhrazena mimo povinný MPP,
• pokuta až do 720 denních sazeb u fyzických osob podnikatelů podle pravidel daňově-trestní odpovědnosti.

Sankci lze v některých případech odvrátit, pokud dodavatel správně přizná a odvede VAT navzdory chybě kupujícího. Na tento výsledek ale nedoporučuji spoléhat jako na interní kontrolní mechanismus.

Jaké povinnosti má dodavatel

Dodavatel musí fakturu správně označit a správně vypořádat VAT. Pokud faktura spadá do povinného MPP, má obsahovat poznámku „mechanizm podzielonej płatności“.

Dodavatel musí zejména:

• uvést požadovanou poznámku na faktuře,
• zajistit správné rozúčtování VAT,
• počítat s tím, že část peněz skončí na účtu VAT,
• sledovat, zda kupující platbu provedl v režimu MPP, pokud je povinný.

Za chyby na straně dodavatele mohou vzniknout tyto následky:

• dodatečná daňová povinnost ve výši 30 % VAT z faktury,
• pokuta až do 180 denních sazeb za nesprávně vystavenou fakturu,
• riziko solidární odpovědnosti za některé daňové závazky kupujícího.

Praktický kontrolní seznam pro zahraniční firmu

Nejbezpečnější postup je nastavit MPP jako kontrolní krok ještě před zaplacením faktury. U polských operací nestačí čekat na roční uzávěrku nebo na kontrolu poradcem.

Před úhradou faktury si ověřte:

• zda je transakce B2B,
• zda hrubá částka přesahuje 15 000 PLN,
• zda faktura obsahuje položku z přílohy č. 15,
• zda je na faktuře poznámka „mechanizm podzielonej płatności“,
• zda máte správný NIP dodavatele,
• zda je částka VAT uvedena v PLN,
• zda platba proběhne bankovním převodem a ne kartou nebo hotově.

Pokud některá odpověď nesedí, zastavte platbu a ověřte fakturu předem. Oprava špatně provedené platby bývá pomalejší než rychlá kontrola před odesláním.

Potřebujete zabezpečit polské platby VAT?

Split payment v Polsku je jednoduchý mechanismus, dokud ho firma neřeší pozdě. Jakmile máte v Polsku B2B transakce, citlivé zboží nebo pravidelné dodavatele, MPP musí být součástí účetního procesu.

Eurofiscalis pomáhá zahraničním společnostem s účetnictvím, VAT a praktickým nastavením plateb v Polsku. Kontaktujte nás, pokud chcete ověřit, zda Vaše faktury spadají do povinného MPP a jak bezpečně nastavit interní kontrolu.