Kdy a jak podat přiznání k DPH v Polsku?

Kdo musí podat přiznání k DPH v Polsku?

Povinnost podávat přiznání k DPH v Polsku se vztahuje na každý subjekt, který má polské DIČ, bez rozdílu mezi rezidenty a nerezidenty. Je-li vaše firma registrována k DPH v Polsku, ať už je francouzská, německá, americká nebo korejská, je povinna podávat svá periodická přiznání u KAS (Krajowa Administracja Skarbowa, polská daňová správa). Zahraniční firmy mimo EU potřebují daňový zástupce v Polsku pro splnění těchto povinností.

Tuzemské firmy versus zahraniční firmy

Polské tuzemské firmy i zahraniční firmy registrované k DPH v Polsku podléhají stejným vykazovacím povinnostem. Rozdíl nespočívá v zeměpisném původu, ale ve formátu přiznání a v případech předchozí registrace.

U zahraničních firem se registrace k polské DPH stává povinnou již při první zdanitelné transakci na území: skladování zboží, místní prodeje, dovozy, dodání zboží do jiného členského státu s odesláním z Polska. Jakmile je zahraniční subjekt registrovaný, podává přesně tytéž soubory JPK jako polská společnost. Pokud ještě nemáte polské DIČ, přečtěte si průvodce polské DIČ k DPH.

Vykazovací povinnost i bez transakcí (nulové přiznání)

Aktivní polské DIČ znamená povinnost podat přiznání, i když v daném období neproběhla žádná zdanitelná transakce. Toto nulové přiznání, v polštině nazývané deklaracja zerowa, je povinné. Zanedbání tohoto podání představuje vykazovací prohřešek, který sankcionuje Urząd Skarbowy (místní finanční úřad).

Zvláštní případ specifických režimů (VAT-8, VAT-9M)

Vedle souboru JPK_V7M existují pro specifické situace dva zvláštní formuláře:

• VAT-8 : pro subjekty neregistrované jako aktivní plátci DPH (v Polsku osvobozené), které uskutečňují pořízení zboží z jiného členského státu nad roční limit 50 000 PLN.
• VAT-9M : pro subjekty, které nepodávají standardní JPK_V7M, ale dovážejí služby nebo pořizují zboží v režimu přenesení daňové povinnosti (reverse charge).

Tyto formuláře se rovněž podávají elektronicky, a to do 25. dne měsíce následujícího po dotčené transakci.

Měsíčně, nebo čtvrtletně: jaká je periodicita přiznání v Polsku?

Obecným pravidlem v Polsku je měsíční přiznání. Jediná výjimka: malí plátci (mały podatnik), kteří si mohou zvolit čtvrtletní periodicitu. Oba formáty využívají systém JPK (Jednolity Plik Kontrolny, Jednotný kontrolní soubor), který od října 2020 nahrazuje dřívější formuláře VAT-7 a VAT-7K. Přehled platných sazeb DPH najdete ve fiche DPH v Polsku.

JPK_V7M, měsíční přiznání (obecné pravidlo)

JPK_V7M je soubor měsíčního přiznání k DPH. Vztahuje se na téměř všechny firmy registrované k DPH v Polsku. Tento soubor XML spojuje do jediného dokumentu:

• evidenci tržeb (ewidencja sprzedaży)
• evidenci nákupů (ewidencja zakupów)
• deklaratorní část (deklaracja), dříve nazývanou VAT-7

Sloučení těchto tří prvků do jediného souboru je zvláštností polského systému SAF-T. Zjednodušuje daňové kontroly KAS, která tak má v jediném podání úplný přehled o DPH na výstupu i o odpočitatelné DPH.

JPK_V7K, čtvrtletní přiznání (malí plátci)

JPK_V7K je vyhrazen malým plátcům, jejichž roční obrat nepřesahuje přibližně 5 000 000 PLN (zhruba 1,2 mil. EUR). Tyto firmy podávají:

• evidence (část ewidencja) každý měsíc, do 25. dne
• deklaratorní část (část deklaracja) jednou za čtvrtletí, do 25. dne měsíce následujícího po konci čtvrtletí

Jak přejít z měsíční na čtvrtletní periodicitu?

Přechod na čtvrtletní režim se provádí oznámením o volbě u příslušného Urząd Skarbowy. Změna nabývá účinnosti začátkem čtvrtletí následujícího po žádosti. Status malého plátce je třeba každý rok znovu posoudit: pokud váš obrat překročí limit, automaticky se na následující rok vracíte k měsíčnímu režimu.

Jaká je lhůta pro podání polského přiznání k DPH?

Univerzální lhůta je 25. den měsíce následujícího po vykazovaném období. Toto pravidlo platí bez výjimky pro měsíční přiznání JPK_V7M, pro měsíční evidence JPK_V7K i pro čtvrtletní deklaratorní část JPK_V7K.

25. den v měsíci: univerzální pravidlo

Lhůta 25. dne v měsíci byla zavedena reformou JPK_V7 v říjnu 2020, která nahradila dřívější lhůtu platnou pro staré formuláře VAT-7. Dnes je 25. den jediným datem, které je třeba si u polského přiznání k DPH zapamatovat.

Kalendář lhůt pro rok 2025

Tabulka vykazovaných období a lhůt pro podání:

Datum úhrady splatné DPH

Splatná DPH (rozdíl DPH na výstupu mínus odpočitatelná DPH) je splatná ke stejnému datu jako podání JPK_V7M: 25. dne následujícího měsíce. Úhrada se provádí bankovním převodem na účet příslušného Urząd Skarbowy. Zahraniční firmy musí mít polský bankovní účet, aby mohly tento převod provést, což je nezbytná podmínka přímé správy jejich povinností.

Jak vyplnit a podat přiznání JPK_V7 v Polsku?

JPK_V7M je soubor XML strukturovaný do dvou hlavních částí, připravený v kompatibilním účetním softwaru, elektronicky podepsaný a odeslaný na portál podatkowy.gov.pl. Zde je celý postup.

Krok 1 : Připravit evidenci tržeb (část JPK)

Evidence tržeb (ewidencja sprzedaży) obsahuje seznam všech faktur vystavených v daném období. U každé faktury musíte uvést:

• DIČ zákazníka
• základ daně podle sazby (23 %, 6 %, 13 %, nulová sazba)
• odpovídající částku DPH na výstupu
• kódy GTU (Grupy Towarów i Usług), pokud připadají v úvahu
• kódy zvláštních postupů (TP pro transakce se spojenými osobami, MK pro malé plátce atd.)

Krok 2 : Připravit evidenci nákupů (část JPK)

Evidence nákupů (ewidencja zakupów) zachycuje všechny přijaté faktury zakládající nárok na odpočet. Každý řádek uvádí:

• DIČ dodavatele, předem ověřené na bílé listině (Biała Lista) plátců DPH
• základ a částku odpočitatelné DPH
• datum vzniku nároku na odpočet
• případně mechanismus split payment (mechanizm podzielonej płatności), pokud se uplatní

Krok 3 : Vyplnit deklaratorní část (dříve VAT-7)

Deklaratorní část (deklaracja) je daňové shrnutí evidence. Automaticky přebírá součty z evidencí a vypočítává:

• celkovou DPH na výstupu (základ + částka podle sazby)
• celkovou odpočitatelnou DPH
• saldo DPH: buď částku k úhradě, nebo nadměrný odpočet DPH k převodu či vrácení
• informace o případně požadovaném vrácení (standardní lhůta 60 dnů, zrychlená lhůta 25 dnů při splnění podmínek)

Krok 4 : Podepsat a odeslat elektronicky

Dokončený soubor XML musí být před odesláním opatřen elektronickým podpisem. Dvě možnosti:

1. Kvalifikovaný elektronický podpis (kwalifikowany podpis elektroniczny), standardní řešení pro zahraniční firmy, vydávané akreditovaným poskytovatelem
2. Profil zaufany (důvěryhodný profil), bezplatná digitální identita, která však vyžaduje aktivaci za osobní přítomnosti na polském úřadě

Podepsaný soubor se odesílá přes portál podatkowy.gov.pl spravovaný Ministerstwo Finansów. Zpětně obdržíte UPO (Urzędowe Potwierdzenie Odbioru, úřední potvrzení o přijetí). Toto UPO si uschovejte: je vaším právním důkazem o podání. Soubory a jejich UPO je třeba archivovat po dobu 5 let.

Kódy GTU: které zboží či služby je vyžadují?

Kódy GTU (Grupy Towarów i Usług) jsou povinné značky, které je nutné uvést u některých řádků vaší evidence tržeb. Umožňují KAS identifikovat toky s vysokým daňovým rizikem.

Existuje v Polsku roční přiznání k DPH?

Ne. Polsko nemá roční přiznání k DPH. Na rozdíl od Francie (CA12), Německa (Umsatzsteuerjahreserklärung) nebo Itálie (dichiarazione IVA annuale) polský systém nepočítá s žádným samostatným ročním souhrnem. Veškeré povinnosti k DPH pokrývají měsíční soubory JPK_V7M (nebo čtvrtletní JPK_V7K). Přeplatky na DPH je možné nárokovat zpět — viz průvodce vrácení DPH v Polsku.

Tato zvláštnost je často zdrojem nejasností pro firmy zvyklé na systémy západní Evropy. V Polsku tvoří 12 (nebo 4) souborů JPK za rok úplné daňové přiznání k DPH. Na konci účetního období se k DPH nepodává nic dalšího.

Sankce za zpoždění nebo nepodání přiznání k DPH v Polsku

Polský systém sankcí u DPH je tříúrovňový a kombinuje správní pokuty, úroky z prodlení a zvláštní navýšení.

Správní pokuty

Za zpoždění nebo nepodání přiznání k DPH se správní sankce (kary karnoskarbowe) pohybují od 424 PLN do 84 840 PLN za prohřešek. Přesná výše se posuzuje případ od případu podle závažnosti a recidivy.

Za chyby v souboru JPK neopravené po obdržení výzvy: 500 PLN za chybu.

Úroky z prodlení z nezaplacené DPH

Jak napravit chybné nebo opožděné přiznání?

Dobrovolná náprava je vždy lepší než daňová kontrola. Pro opravu již podaného přiznání je třeba:

1. podat opravný JPK_V7M přes tentýž portál podatkowy.gov.pl s výslovným označením opravného charakteru
2. uhradit případnou doplatkovou DPH spolu s úroky vypočtenými sníženou sazbou 7,25 %, pokud k opravě dojde do 6 měsíců
3. uhradit zůstatek do 7 dnů od podání opravy, aby bylo možné využít sníženou sazbu
4. uschovat UPO opravného souboru jako právní důkaz

Lze si přiznání k DPH v Polsku podat sám?

Technicky ano, prakticky je to však pro zahraniční firmy obtížné. Samostatné podání je možné, ale obnáší technické a administrativní předpoklady, které většina nerezidentních subjektů nedokáže splnit sama. Pokud obchodujete se zbožím uvnitř EU, může se vás týkat také Intrastat v Polsku.

Technické podmínky pro podání bez prostředníka

Abyste mohli podat JPK_V7M samostatně, musí mít vaše firma k dispozici:

• přístup k portálu podatkowy.gov.pl s ověřením totožnosti
• kvalifikovaný elektronický podpis nebo profil zaufany (jehož aktivace vyžaduje fyzickou přítomnost v Polsku)
• účetní software kompatibilní s JPK, schopný vygenerovat soubor XML ve správném schématu
• polský bankovní účet pro převody DPH

Proč se zahraniční firmy obracejí na daňového zástupce

Technická složitost JPK, jazyková bariéra a absence fyzické přítomnosti v Polsku vedou téměř všechny zahraniční firmy k tomu, že svěří svá přiznání svému zástupci, kterým je daňový zástupce v Polsku. Tento zmocněnec přebírá přípravu a podání souborů JPK_V7M/V7K, elektronický podpis, sledování komunikace se správcem daně i řešení případných kontrol.

Potřebujete pomoc s přiznáními k DPH v Polsku?

Eurofiscalis spravuje přiznání JPK_V7M a daňové zastoupení v Polsku pro stovky francouzských i mezinárodních firem. Od registrace přes měsíční přiznání až po kontroly a vrácení daně přebírají naše týmy ve Varšavě a v Paříži kompletní správu vašeho souladu s polskou DPH.

Domluvte si schůzku se specialistou na DPH v Polsku, abyste zajistili svůj soulad s předpisy a v naprostém klidu delegovali svá přiznání JPK_V7M.