Číslo DPH na Slovensku (IČ DPH): kdy se registrovat a jak ho získat

Kdy vzniká povinnost registrace k DPH na Slovensku

Povinnost vzniká, když je místo zdanění na Slovensku a slovenskou DPH neodvádí odběratel. Rozhoduje typ plnění, status zákazníka a použitelnost reverse charge nebo OSS. Pro firmy mimo EU, kde je povinný zástupce, zajišťuje registraci daňový zástupce na Slovensku. Přehled sazeb DPH najdete v přehledu DPH na Slovensku.

Typické situace u služeb

U služeb se registrace nejčastěji řeší tehdy, když se pravidla místa plnění odchylují od běžného B2B reverse charge. Pro české a další zahraniční firmy jde hlavně o tyto případy:

• stavební práce, technický dozor nebo služby přímo související s nemovitostí na Slovensku;
• kulturní, sportovní, vzdělávací nebo zábavní akce pořádané fyzicky na Slovensku;
• krátkodobý pronájem vozidla, pokud je vozidlo předáno na Slovensku;
• služby pro konečného spotřebitele nebo neplátce, u nichž nelze přesunout daňovou povinnost na odběratele.

Dodání zboží a e-commerce

U zboží se slovenské IČ DPH řeší při fyzickém toku zboží přes Slovensko nebo při plnění, které nelze pokrýt OSS. Rizikové jsou hlavně tyto scénáře:

• dodání zboží s montáží nebo instalací provedenou na Slovensku;
• dodání ze skladu nebo fulfillment centra umístěného na Slovensku;
• import zboží ze třetí země přes Slovensko, pokud je Vaše firma uvedena jako dovozce;
• B2C prodej slovenským spotřebitelům nad unijní limit 10 000 EUR, pokud nepoužíváte režim OSS.

§ 5 vs § 7a: zásadní rozdíl pro zahraniční firmu

Slovenský zákon o DPH rozlišuje plnou registraci podle § 5 a identifikaci podle § 7a. Chybný režim mění nárok na odpočet, fakturaci i rozsah přiznání.

Kdy registraci nepotřebujete: reverse charge, OSS a další výjimky

Slovenské IČ DPH není nutné pro každé plnění s vazbou na Slovensko. Pokud daňovou povinnost přebírá odběratel nebo plnění spadá do zvláštního režimu, lokální registrace nemusí vzniknout.

• Reverse charge B2B: dodáváte službu slovenskému plátci DPH a slovenskou DPH přizná odběratel.
• OSS: prodáváte B2C slovenským spotřebitelům a transakce jsou správně zahrnuty do unijního One Stop Shop ve státě usazení.
• Daňové zastoupení při dovozu: slovenský daňový zástupce přebírá povinnosti u dovozního režimu.
• Trojstranný obchod a osvobozená plnění: typicky první odběratel v trojstranném obchodu, mezinárodní doprava osvobozená od DPH nebo zboží v suspenzním celním režimu.

Jak získat slovenské IČ DPH u Tax Office Bratislava

Žádost zahraniční osoby zpracovává Tax Office Bratislava. Komunikace probíhá elektronicky přes slovenskou Finančnou správu a spis musí prokázat, proč Vaší firmě vzniká slovenská daňová povinnost.

Dokumenty pro registraci

Přesný seznam se liší podle transakce, ale u zahraničních firem se standardně připravuje zejména:

• aktuální výpis z obchodního rejstříku nebo ekvivalent ze země usazení;
• potvrzení zahraničního DIČ/čísla DPH;
• doklad o aktivitě na Slovensku: smlouva, objednávka, projektová dokumentace nebo potvrzení zakázky;
• plná moc, pokud jedná daňový poradce, účetní, advokát nebo jiný zmocněnec;
• slovenský překlad zahraničních dokumentů, pokud jej správce daně vyžádá.

U firem mimo EU je navíc potřeba slovenský daňový zástupce s lokální adresou pro doručování. Bez něj se korespondence může považovat za doručenou i tehdy, kdy ji firma fakticky nepřevzala.

Lhůty: 5 pracovních dnů na podání, 10 dnů na číslo

U registrace podle § 5 sledujte dvě krátké lhůty. První běží od vzniku povinnosti, druhá od doručení kompletního spisu správci daně.

1. 5 pracovních dnů na podání žádosti po vzniku slovenské povinnosti k DPH.
2. 10 dnů pro Tax Office Bratislava na zpracování kompletního spisu, přidělení IČ DPH a vydání rozhodnutí.

IČ DPH účinkuje k datu, kdy se firma stala osobou povinnou odvést slovenskou DPH, nikoli jen k datu technického přidělení čísla. Mezidobí proto obvykle vyžaduje mimořádné nebo dodatečné přiznání.

Povinnosti po registraci k DPH na Slovensku

Registrace není konec procesu. Od přidělení IČ DPH musí být nastavená fakturace, bankovní účty, evidence i měsíční reporting.

Notifikace bankovních účtů

Účty používané pro slovenskou ekonomickou činnost je třeba oznámit slovenské finanční správě. Prakticky to znamená zmapovat účty, přes které poběží slovenské inkaso, platby dodavatelům a platby DPH, a udržovat jejich seznam aktuální.

Měsíční přiznání k DPH a slovenský kontrolný výkaz

Výchozím zdaňovacím obdobím je kalendářní měsíc. Přiznání a případná úhrada vlastní daňové povinnosti se řeší do 25 dnů po skončení období.

• Měsíční režim: standard pro plátce registrované podle § 5.
• Čtvrtletní režim: možný až po více než 12 měsících registrace a při obratu za předchozích 12 měsíců pod 100 000 EUR.
• Kontrolný výkaz: slovenský kontrolní report k vybraným transakcím, podávaný elektronicky spolu s přiznáním, pokud jsou splněny podmínky.

Slovenská daň z finančních transakcí od dubna 2025

Od dubna 2025 Slovensko uplatňuje daň z finančních transakcí (FTT). Nejde o DPH, ale může zasáhnout zahraniční firmy se slovenskou aktivitou, zejména pokud platby procházejí slovenskou bankou nebo účtem používaným pro slovenský byznys.

• 0,4 % z debetních bankovních transakcí, maximálně 40 EUR za transakci.
• 0,8 % z výběrů hotovosti bez stropu.
• 2 EUR za kartu ročně za platební kartu navázanou na dotčený účet.

Jak Eurofiscalis pomůže s registrací DPH na Slovensku

Eurofiscalis zajišťuje celý proces: kvalifikaci povinnosti, volbu § 5 nebo § 7a, přípravu dokumentace, podání u Tax Office Bratislava, komunikaci s úřadem a nastavení měsíčních přiznání po přidělení čísla.

Pro další slovenské operace navazuje přiznání k DPH na Slovensku, vrácení slovenské DPH podle 8. nebo 13. směrnice a správná fakturace klientovi na Slovensku.