Prodej DDP na Slovensko: DPH, clo a povinnosti pro zahraniční firmy

Co přesně znamená DDP při prodeji na Slovensko

DDP (Delivered Duty Paid) je Incoterms dodací podmínka, při které prodávající přebírá maximum povinností až do sjednaného místa na Slovensku. V praxi to znamená, že musí zajistit: Pro registraci k DPH a správu povinností doporučujeme daňového zástupce na Slovensku. Přehled sazeb najdete v přehledu DPH na Slovensku.

• přepravu zboží až na místo určení,
• pojištění (pokud se strany dohodnou),
• vývozní formality v zemi odeslání,
• dovozní celní odbavení na Slovensku,
• úhradu cla a dovozní DPH,
• veškeré další poplatky spojené s dovozem.

Pro kupujícího je DDP komfortní – dostane zboží jako „domácí“ dodávku bez nutnosti řešit celní řízení. Pro prodávajícího ale DDP znamená výrazně vyšší logistické, celní i daňové riziko. Je proto nutné mít jasně nastavené role, dokumentaci a procesy.

DDP vs. DAP: klíčový rozdíl v odpovědnosti

Alternativou k DDP je DAP (Delivered At Place). Rozdíl je v tom, kdo nese odpovědnost za dovozní odbavení a platbu cla a DPH.

DAP je vhodný, pokud má slovenský zákazník vlastní zkušenost s dovozem a je připraven řešit celní řízení. DDP je naopak atraktivní tam, kde chcete nabídnout maximální komfort (např. B2C e‑shop, menší B2B zákazníci), ale musíte počítat s vyšší administrativou a odpovědností.

Kdo je při DDP oficiálním dovozcem

Při skutečném DDP je oficiálním dovozcem zpravidla prodávající. To znamená, že v celní deklaraci na Slovensku je uveden jako osoba odpovědná za dovoz a celní dluh. Jako dovozce musí být schopen:

• vystupovat v celním řízení (přímo nebo prostřednictvím zástupce),
• doložit původ, hodnotu a klasifikaci zboží,
• zajistit správné vyměření cla a dovozní DPH,
• uchovávat celní dokumentaci pro případ kontroly.

Pro celní účely v EU se používá číslo EORI. Pokud prodávající EORI nemá, musí jej před dovozem získat. Používání EORI třetí osoby (např. dopravce) bez jasného smluvního nastavení může při kontrole vést k nejasnostem, kdo je skutečným dovozcem a kdo odpovídá za případný doměrek.

Kdy potřebujete slovenské IČ DPH

Jakmile zahraniční firma dováží zboží na Slovensko a následně ho prodává slovenským zákazníkům, nejde už jen o přeshraniční dodání, ale o zdanitelná plnění na území Slovenska. V mnoha případech tak vzniká povinnost: Podrobnosti o registraci naleznete v průvodci číslo DPH na Slovensku.

• registrovat se ke slovenské DPH a
• získat slovenské IČ DPH.

Standardní sazba DPH na Slovensku je 23 %. U některých kategorií zboží (např. vybrané potraviny, knihy, léky) mohou platit snížené sazby nebo zvláštní režimy. Správná sazba musí být zohledněna jak při dovozu, tak při následném prodeji.

Důležité je rozlišovat mezi:

• EORI – identifikace pro celní účely (dovoz, vývoz),
• IČ DPH – identifikace pro účely DPH (fakturace, přiznání k DPH, kontrolní hlášení apod.).

Mít EORI neznamená být registrován k DPH a naopak.

B2C a B2B prodej po dovozu

B2C: komfort pro spotřebitele, více povinností pro prodávajícího

U B2C modelu je DDP velmi atraktivní: slovenský spotřebitel vidí konečnou cenu už v košíku a při doručení nic nedoplácí. Pro prodávajícího to ale znamená:

• nastavit proces dovozního odbavení (včetně správné celní hodnoty a kódu zboží),
• zajistit správné vyměření a úhradu cla a dovozní DPH,
• fakturovat slovenským spotřebitelům se slovenskou DPH,
• podávat slovenská přiznání k DPH a odvádět daň,
• archivovat celní deklarace, rozhodnutí a doklady o úhradě.

B2B: slovenská DPH nebo tuzemské reverse charge?

U B2B prodeje po dovozu je nutné posoudit, jaký režim DPH se použije. Záleží zejména na:

• statusu prodávajícího (zda má slovenské IČ DPH),
• statusu kupujícího (plátce DPH na Slovensku, neplátce, zvláštní režim),
• typu transakce (dodání zboží v tuzemsku, řetězový obchod, konsignační sklad apod.).

V některých případech bude prodávající fakturovat se slovenskou DPH, v jiných se může uplatnit tuzemské reverse charge, kdy daň přiznává a odvádí slovenský odběratel. Každý model je potřeba analyzovat individuálně.

SAD/JCD: klíčový dokument při kontrole

Nejdůležitějším dokladem při dovozu je celní deklarace, často označovaná jako SAD nebo JCD. Ta obsahuje údaje o:

• dovozci,
• popisu a hodnotě zboží,
• celním sazebním zařazení,
• vyměřeném clu a DPH,
• použitých preferencích nebo osvobozeních.

Samotná faktura s poznámkou „DDP“ nestačí. Nestačí ani prohlášení dopravce nebo dodavatele, že clo a DPH byly uhrazeny. Při kontrole slovenské orgány požadují konkrétní celní dokumentaci a doklady k výpočtu a úhradě.

Rizika levných DDP zásilek z Asie

DDP se často používá u menších zásilek z Číny a dalších asijských zemí. Někteří dopravci odbavují celé kontejnery nebo konsolidované zásilky hromadně, někdy s deklarovanými hodnotami, které neodpovídají skutečným fakturám. Slovenský příjemce pak:

• nemá vlastní SAD/JCD ke konkrétní zásilce,
• nemá jasný důkaz o správně vyměřeném clu a DPH,
• nemůže doložit, že zboží bylo skutečně dovezeno v režimu DDP.

Pokud kontrola neuzná, že dovoz proběhl správně, mohou slovenské orgány doměřit clo a DPH z plné hodnoty zboží. K tomu se připočítají úroky z prodlení a sankce, které se v praxi pohybují přibližně mezi 10 % a 30 % dodatečného celního dluhu.

Checklist: 8 kroků před zahájením prodeje DDP na Slovensko

1. Zvažte, zda je DDP opravdu nutné – porovnejte obchodní přínos s administrativní a daňovou zátěží. Pokud zákazník zvládne dovoz, může stačit DAP.
2. Určete oficiálního dovozce – jasně si interně i smluvně stanovte, kdo bude uveden v celní deklaraci a kdo ponese celní dluh.
3. Ověřte potřebu EORI – pokud budete dovozcem, zajistěte si platné EORI číslo použitelné na Slovensku.
4. Posuďte povinnost registrace ke slovenské DPH – analyzujte svůj obchodní model (B2C/B2B, sklady, objemy) a ověřte, zda potřebujete slovenské IČ DPH.
5. Nastavte fakturaci – definujte, kdy fakturujete se slovenskou DPH a kdy se uplatní tuzemské reverse charge u B2B odběratelů.
6. Dohodněte si přístup k celní dokumentaci – zajistěte, aby vám dopravce nebo celní zástupce poskytoval ke každé zásilce SAD/JCD a rozhodnutí celního úřadu.
7. Zkontrolujte sazby a hodnoty – ověřte správnou celní klasifikaci, celní sazbu, sazbu DPH a celní hodnotu zboží, včetně vedlejších nákladů.
8. Nastavte archivaci – systematicky ukládejte faktury, přepravní doklady, celní deklarace a doklady o úhradě cla a DPH pro případ kontroly.

Jak vám může pomoci specialista na DPH

Prodej v režimu DDP na Slovensko je kombinací logistiky, celního práva a slovenské DPH. Chyby se často projeví až při kontrole – a tehdy už jde o doměrky, úroky a sankce. Spolupráce se specialistou vám pomůže: Specifika fakturace zákazníků jsou popsána v průvodci fakturace klientovi na Slovensku.