%20(1).jpg){kind=small}
Jak určit správnou DPH při fakturaci do Polska
Začněte kvalifikací toku, ne šablonou faktury. Stejný polský zákazník může jednou dostat fakturu bez DPH jako intrakomunitární dodání a podruhé fakturu s polskou DPH, pokud jde o lokální prodej v Polsku. Pomoc s polskými DPH povinnostmi zajistí daňový zástupce v Polsku. Sazby a pravidla DPH shrnuje fiche DPH v Polsku.
Postupujte ve čtyřech krocích:
- Určete status zákazníka: B2C spotřebitel, nebo B2B plátce DPH. U B2B ověřte NIP / EU VAT číslo v systému VIES.
- Určete typ operace: lokální prodej, intrakomunitární dodání, vývoz mimo EU, služba, DAP nebo DDP.
- Zvolte režim DPH: polská DPH 23 % / 8 % / 5 %, osvobození 0 %, reverse charge, OSS nebo polská registrace k DPH.
- Archivujte důkazy: CMR, pojištění přepravy, bankovní výpis, celní doklady, JPK_V7, ESL / VAT-EU nebo jiné podpůrné dokumenty podle toku.
Povinné údaje na polské faktuře
Polská faktura musí obsahovat 11 základních údajů podle článku 106e polského zákona o DPH. Týká se to faktur vystavených polským plátcem i faktur určených polskému plátci, pokud operace spadá do polských fakturačních pravidel.
| # | Povinný údaj | Praktická poznámka |
|---|---|---|
| 1 | Datum vystavení | Den, kdy je faktura vystavena |
| 2 | Jedinečné pořadové číslo | Souvislá číselná řada bez mezer |
| 3 | Název a adresa prodávajícího | Plná identifikace vystavitele |
| 4 | Název a adresa kupujícího | Plná identifikace odběratele |
| 5 | NIP prodávajícího | Polský daňový identifikátor, pokud existuje |
| 6 | NIP kupujícího | Povinný u B2B zákazníka |
| 7 | Datum dodání | Pokud se liší od data vystavení |
| 8 | Popis a množství | Přesné označení zboží nebo služby |
| 9 | Jednotková cena bez DPH a základ daně | Rozděleno podle sazeb DPH |
| 10 | Sazba DPH a částka DPH v PLN | Povinné i při faktuře v cizí měně |
| 11 | Celková částka včetně DPH | Souhrn k úhradě |
Zjednodušená faktura je možná u transakcí do 450 PLN, přibližně 100 EUR. Podle článku 106e §3 polského zákona o DPH nemusí obsahovat úplnou identifikaci kupujícího a může mít formu účtenky. Pokud ale B2B zákazník požaduje odpočet DPH, NIP kupujícího zůstává prakticky nezbytný.
Jakou DPH použít podle typu transakce
Polská sazba DPH se použije pouze tam, kde je místo plnění v Polsku a nevzniká osvobození nebo reverse charge. U přeshraničních B2B toků je proto výsledek často jiný než u lokálního prodeje. K fakturaci lokálního prodeje potřebujete polské DIČ k DPH.
| Tok | Zákazník | Režim DPH |
|---|---|---|
| Lokální prodej v Polsku | Spotřebitel B2C | Polská DPH 23 %, případně 8 % nebo 5 % |
| E-commerce B2C do Polska | Spotřebitel v EU, obrat nad 10 000 EUR ročně | Polská DPH přes OSS nebo registraci v Polsku |
| Lokální prodej v Polsku | B2B plátce | Polská DPH 23 %, případně 8 % nebo 5 %, pokud nejde o reverse charge |
| Intrakomunitární dodání zboží | B2B plátce DPH v EU | 0 % při splnění podmínek |
| Vývoz mimo EU | Jakýkoliv zákazník | 0 % při doložení vývozu |
| DDP z mimoevropské země | B2B nebo B2C | Polská DPH zahrnutá nebo reverse charge podle statusu |
| DAP z mimoevropské země | B2B nebo B2C | Bez polské DPH na straně prodávajícího |
Lokální B2C prodej v Polsku
Prodej polskému spotřebiteli na území Polska podléhá polským sazbám DPH. Základní sazba je 23 %. Snížená sazba 8 % se používá například u vybraných potravin, léčiv nebo veřejné dopravy. Sazba 5 % se vztahuje na vybrané základní zboží a tištěné knihy. Pokud zahraniční firma uskutečňuje lokální prodeje v Polsku, obvykle potřebuje polskou registraci k DPH a podává JPK_V7 měsíčně nebo čtvrtletně.
E-commerce B2C do Polska
U prodeje na dálku spotřebitelům v Polsku sledujte unijní limit 10 000 EUR ročně. Podle pravidel EU pro přeshraniční B2C prodeje, včetně úpravy navázané na směrnici 2021/285/EU, se po překročení limitu pro prodeje na dálku v EU uplatní DPH země zákazníka. V praxi máte dvě možnosti: OSS, nebo přímou registraci k DPH v Polsku.
Lokální B2B prodej v Polsku
Lokální B2B prodej v Polsku je standardně zdaněn polskou DPH 23 %. Výjimkou jsou sektory, kde se použije tuzemský reverse charge, například u vybraných stavebních prací, elektroniky nebo paliv. V takovém případě polský zákazník přizná DPH ve svém JPK_V7.
Intrakomunitární dodání zboží B2B
Intrakomunitární dodání do Polska může být fakturováno se sazbou 0 %. Musí být splněny tři podmínky najednou:
- zákazník má platné polské EU VAT číslo, tedy prefix PL + 10 číslic ověřitelný ve VIES,
- zboží fyzicky opustí stát odeslání a dorazí do Polska,
- prodávající uchová důkazy o přepravě, například podepsané CMR, nákladní list, pojištění přepravy a bankovní výpis.
Na fakturu uveďte právní základ osvobození:
Osvobození od DPH - článek 138 směrnice 2006/112/ES
Zákazník v Polsku si DPH samovyměří. Vy transakci vykážete v souhrnném hlášení ESL / VAT-EU do 25. dne následujícího měsíce. Tuto povinnost plníte v rámci přiznání k DPH v Polsku. Pro Intrastat viz průvodce Intrastat v Polsku.
MPP: kdy je povinný split payment
MPP (Mechanizm Podzielonej Płatności) je povinný u faktur nad 15 000 PLN, pokud se týkají zboží nebo služeb z přílohy 15 polského zákona o DPH. Typicky jde o ocel, měď, pohonné hmoty, telefony, počítače nebo autodíly.
Mechanismus rozdělí platbu na dvě části: základ daně jde na běžný účet prodávajícího a částka DPH na blokovaný VAT účet pod kontrolou polské správy. Na faktuře musí být uvedena polská povinná formulace:
Mechanizm podzielonej płatności
Zboží a služby: rozdíl ve fakturaci
U zboží sledujete fyzický pohyb, u služeb pravidlo místa plnění. To je nejrychlejší způsob, jak nepromíchat intrakomunitární dodání s reverse charge na služby.
| Kritérium | Zboží | Služby |
|---|---|---|
| Místo zdanění B2B v EU | Místo fyzického dodání | Země příjemce podle čl. 44 směrnice 2006/112/ES |
| B2B pravidlo v EU | Intrakomunitární dodání 0 % | Reverse charge u zákazníka |
| Fakturační poznámka | Osvobození - čl. 138 směrnice 2006/112/ES | Reverse charge - čl. 44 směrnice 2006/112/ES |
| B2C pravidlo | DPH země dodání | Obvykle DPH země poskytovatele, kromě výjimek |
| Lhůta vystavení faktury | 15. den měsíce po dodání | 15. den měsíce po poskytnutí služby |
| Důkaz | CMR a pojištění přepravy | Smlouva, objednávka, důkaz o provedení |
U B2C služeb existují polské výjimky. Služby související s nemovitostí v Polsku, kulturní a eventové služby konané v Polsku nebo restaurační služby mohou být zdanitelné v Polsku bez ohledu na status zákazníka.
KSeF a e-fakturace v Polsku
KSeF (Krajowy System e-Faktur) je polský národní systém elektronické fakturace. Zpracovává strukturované B2B faktury ve formátu XML podle schématu FA(3) a archivuje je po dobu 10 let. Podle zákona podepsaného prezidentem Polska 27. srpna 2025 nabíhá povinnost postupně:
| Kategorie | Povinnost KSeF od |
|---|---|
| Velké podniky s obratem nad 200 mil. PLN | 1. února 2026 |
| Ostatní polští plátci DPH | 1. dubna 2026 |
| Polští mikro-podnikatelé | 1. ledna 2027 |
| Zahraniční firmy se stálou provozovnou v Polsku | 1. ledna 2027 |
Zahraniční firma bez stálé provozovny v Polsku KSeF povinně nepoužívá. Výjimka platí i tehdy, pokud má polské DIČ k DPH. Povinnost vznikne jen tehdy, pokud se stálá provozovna v Polsku podílí na zdanitelné transakci.
Důkazy a archivace pro polskou správu
Účetní a daňové dokumenty se v Polsku standardně uchovávají 5 let od konce příslušného fiskálního roku. U faktur uložených v KSeF zajišťuje systém archivaci po dobu 10 let.
| Typ operace | Důkazy k archivaci |
|---|---|
| Intrakomunitární dodání B2B | Podepsané CMR, dodací list, pojištění přepravy, bankovní výpis, ESL / VAT-EU |
| Vývoz mimo EU | Celní propuštění, DAE/EX1, vývozní doprovodný doklad, důkaz doručení do třetí země |
| Lokální prodej | Správná faktura, důkaz platby, dodací list |
| B2B služby | Smlouva, objednávka, důkaz o provedení služby |
| DDP | Dovozní prohlášení, doklad o cle, dovozní DPH, prodejní faktura |
DAP a DDP při prodeji do Polska z mimoevropské země
DAP a DDP mění, kdo nese celní a daňové povinnosti při dovozu do Polska. U firem mimo EU je to často rozhodující bod celé fakturace.
DAP: polská DPH není na straně prodávajícího
Při DAP (Delivered At Place) prodávající dopraví zboží na sjednané místo v Polsku, ale dovozní odbavení a dovozní DPH řeší polský kupující. Faktura se vystaví bez polské DPH a měla by obsahovat například:
DAP [místo dodání], Incoterms 2020 - clo, daně a poplatky za celní odbavení hradí kupující
DDP: prodávající přebírá dovozní odpovědnost
Při DDP (Delivered Duty Paid) nese prodávající clo, celní odbavení i dovozní DPH v Polsku. Pro firmu mimo EU to znamená tři praktické povinnosti:
- získat evropské číslo EORI,
- registrovat se k DPH v Polsku, aby bylo možné vykázat a případně odečíst dovozní DPH v JPK_V7,
- jmenovat daňového zástupce v Polsku, pokud firma není usazena v EU.
Vrácení polské DPH probíhá standardně do 60 dnů podle článku 87 polského zákona o DPH. Za splnění podmínek, například s polským bankovním účtem a pravidelnými transakcemi, může být lhůta zkrácena na 25 dnů.
| Status zákazníka | DPH na faktuře | Doporučená poznámka |
|---|---|---|
| Spotřebitel B2C | Cena včetně polské DPH 23 % | DDP [místo], Incoterms 2020 - DPH zahrnuta |
| B2B plátce | Cena bez DPH, reverse charge | DDP [místo], Incoterms 2020 - čl. 17 polského zákona o DPH - reverse charge |
Časté dotazy
Musím se registrovat k DPH v Polsku, když fakturuji polskému zákazníkovi?
Záleží na toku. U intrakomunitárního dodání B2B z jiného členského státu EU se obvykle neregistrujete, protože zákazník si DPH samovyměří. Registrace je naopak potřeba při skladování zboží v Polsku, lokálních prodejích nebo DDP operacích, kde nesete dovozní a daňové povinnosti.
Co je NIP a musí být na polské faktuře?
NIP (Numer Identyfikacji Podatkowej) je polský daňový identifikátor. U B2B faktur v Polsku musí být uveden NIP prodávajícího i NIP kupujícího, pokud se na operaci vztahují polská fakturační pravidla. Chybějící NIP může zákazníkovi zablokovat odpočet DPH.
Vztahuje se KSeF na zahraniční firmy?
Ne, pokud nemají stálou provozovnu v Polsku. Zahraniční firma může mít polské DIČ k DPH a přesto být mimo povinný KSeF. Povinnost vzniká od 1. ledna 2027 pro zahraniční firmy se stálou provozovnou v Polsku, která se účastní zdanitelných operací.
Jak získám zpět polskou DPH zaplacenou při dovozu v DDP?
Dovozní DPH se vykazuje a nárokuje přes polské přiznání JPK_V7. Standardní lhůta vrácení je 60 dnů podle článku 87 polského zákona o DPH. Zkrácená lhůta 25 dnů je možná za splnění podmínek, typicky při polském bankovním účtu a pravidelných transakcích.
Mohu polskému zákazníkovi vystavit fakturu v eurech?
Ano. Faktura může být vystavena v EUR, USD nebo jiné měně. Částka DPH ale musí být vždy uvedena také v PLN podle průměrného kurzu NBP z posledního pracovního dne před dodáním nebo vystavením faktury.
Jaký je rozdíl mezi fakturací zboží a služeb do Polska?
U zboží B2B sledujete fyzický pohyb a při splnění podmínek použijete intrakomunitární dodání se sazbou 0 % podle článku 138 směrnice 2006/112/ES. U služeb B2B je místo plnění obvykle v zemi zákazníka podle článku 44 a použije se reverse charge.
Musím podávat INTRASTAT v Polsku?
Pokud přemisťujete zboží do Polska z jiného členského státu EU, může vzniknout povinnost INTRASTAT po překročení polských ročních prahů. U dovozu ze země mimo EU řešíte místo INTRASTAT celní dovozní dokumentaci a případně polskou registraci k DPH.
Dotčené země
%20(1).jpg)