ZM a Intrastat v Německu: jak podat hlášení správně

ZM a Intrastat v Německu nejsou totéž

Pro zahraniční firmy je klíčové mít správně nastavené zastoupení daňovým zástupcem v Německu. V praxi se tyto dvě povinnosti pletou hlavně proto, že vycházejí ze stejného obchodního toku. Faktura za intrakomunitární dodání zboží se promítne do německého přiznání k DPH, do ZM a při překročení prahu také do Intrastatu. Každý výkaz ale sleduje jinou realitu.

ZM sleduje daňovou logiku. Německá finanční správa přes něj ověřuje, zda bylo plnění vykázané jako osvobozené v přiznání k DPH v Německu skutečně intrakomunitárním dodáním.

Intrastat sleduje fyzický tok zboží. Destatis nezajímá, zda jde o klasickou fakturovanou dodávku — sleduje skutečné pohyby zboží přes hranici. Povinnost Intrastatu vzniká nezávisle na německém DIČ k DPH, ale registrace je zpravidla první krok. Sazby a pravidla jsou shrnuty v přehledu DPH v Německu.

Kdy se podává ZM v Německu

Německé souhrnné hlášení se jmenuje Zusammenfassende Meldung. V mezinárodní praxi se často používá označení EC Sales List nebo zkratka ESL, ale v německých portálech a metodice hledejte hlavně ZM.

ZM podává podnikatel, který pod německým DIČ k DPH vykazuje zejména:

• intrakomunitární dodání zboží z Německa do jiného členského státu EU,

• určité přesuny vlastního zboží nebo skladové pohyby podle režimu DPH,

• B2B služby, u nichž je místo plnění v jiném členském státě a daň přiznává příjemce,

• trojstranné obchody v EU.

U ZM není rozhodující objem jako u Intrastatu. Rozhodující je typ plnění a německá registrace k DPH. Zahraniční společnost registrovaná v Německu, ať už přímo nebo přes daňového zástupce, má v této oblasti srovnatelné povinnosti jako německý podnik.

Lhůty a elektronické podání ZM

ZM se podává elektronicky na BZSt přes oficiální kanály. V praxi se používá zejména ELSTER, BZSt-Online-Portal (BOP) nebo technická rozhraní pro větší objemy dat, například ELMA.

Obecné pravidlo podle §18a UStG: ZM se podává nejpozději 25. den po skončení vykazovaného období.

U dodání zboží a trojstranných obchodů je běžný měsíční režim. Pokud objemy splňují zákonné podmínky, může být u zboží možný čtvrtletní režim. U B2B služeb vykazovaných v ZM je základní logika zpravidla čtvrtletní, pokud konkrétní situace nevede k měsíčnímu sladění.

Jaké údaje patří do ZM

ZM pracuje hlavně s partnerem a hodnotou plnění. Nejde o logistický výkaz po položkách zboží.

Do hlášení se typicky uvádí:

• DIČ k DPH odběratele v jiném členském státě EU,

• hodnota plnění za období,

• typ operace podle německého formuláře,

• oddělené vykázání dodání zboží, služeb a trojstranných obchodů tam, kde to formulář vyžaduje.

U německé praxe se často setkáte s kódy nebo kategoriemi operací, například pro dodání zboží, B2B služby v reverse charge režimu a trojstranné obchody. Přesné vykázání je důležité, protože údaje se párují s přiznáním příjemce v jiném členském státě.

Kdy vzniká Intrastat v Německu

Intrastat v Německu spravuje Destatis. Povinnost vzniká pouze pro zboží a odděleně pro každý směr toku. Služby do Intrastatu nepatří, i když jsou uvedené v ZM.

Od referenčního měsíce leden 2025 platí tyto prahy:

Pokud práh překročíte během roku, povinnost začíná od měsíce, ve kterém k překročení došlo. Pokud překročíte oba směry, podáváte Intrastat pro oba. Dobrovolné podávání může být možné, ale povinnost se posuzuje podle uvedených prahů.

Lhůta a kanály pro německý Intrastat

Intrastat se podává elektronicky přes systémy Destatis. Menší objemy se obvykle řeší přes webové zadání IDEV, větší objemy přes souborové nebo systémové kanály, například IDES nebo eSTATISTIK.core podle nastavení společnosti.

Praktická lhůta pro německý Intrastat je 10. pracovní den po skončení referenčního měsíce. To je zásadní rozdíl proti ZM, kde se pracuje s 25. dnem po období.

Pozdní nebo chybějící podání může vést k výzvám a donucovacím opatřením, včetně Zwangsgeld. Destatis řeší hlavně úplnost a kvalitu statistických dat, ne výši DPH.

Jaké údaje patří do Intrastatu

Intrastat je detailní logisticko-statistický výkaz. Nestačí souhrnná hodnota za zákazníka. Potřebujete datovou kvalitu na úrovni položek, produktů a pohybů.

Typicky se uvádí:

• kód kombinované nomenklatury NC/CN8 pro každý druh zboží,

• partnerská země podle směru toku,

• fakturovaná nebo statistická hodnota,

• čistá hmotnost v kg,

• doplňková měrná jednotka, pokud ji nomenklatura vyžaduje,

• povaha transakce,

• druh dopravy,

• dodací podmínky včetně Incoterms, pokud jsou pro daný výkaz požadované.

Nejčastější slabé místo je produktová klasifikace. Špatný CN8 kód, chybějící čistá hmotnost nebo nesprávná partnerská země mohou vytvořit rozdíl mezi účetnictvím, skladem, Intrastatem a ZM.

Kontrola mezi VAT return, ZM a Intrastatem

U německé DPH nejde o to poslat tři samostatné soubory. Jde o to, aby se z nich dal obhájit jeden konzistentní obchodní příběh.

Kontrolujte zejména:

• zda intrakomunitární dodání uvedená v německém přiznání k DPH odpovídají ZM,

• zda hodnoty ve ZM sedí podle DIČ odběratelů a typu plnění,

• zda pohyby zboží vykázané v Intrastatu odpovídají skladovým a fakturačním datům,

• zda služby nejsou omylem zahrnuté do Intrastatu,

• zda skladové přesuny bez klasické prodejní faktury nejsou vynechané tam, kde generují povinnost.

Praktický postup pro firmy registrované k DPH v Německu

Před prvním podáním si nastavte proces kolem dat, ne kolem formuláře. Formulář je až poslední krok.

1. Ověřte, zda máte aktivní německé DIČ k DPH a přístupy do ELSTER/BOP.

2. Rozlište plnění pro ZM: zboží, B2B služby, trojstranné obchody a případné přesuny.

3. Sledujte samostatně prahy Intrastatu pro expedice a přijetí.

4. Namapujte produkty na CN8 kódy a doplňte čistou hmotnost, zemi původu/destinace a Incoterms.

5. Před podáním porovnejte německé přiznání k DPH, ZM a Intrastat.

6. Archivujte podklady: VIES ověření, faktury, transportní doklady, skladové pohyby a exporty z ERP.

Jsem Jim, specialista na DPH ve společnosti Eurofiscalis. Pomáhám francouzským a mezinárodním společnostem zajistit jejich operace v Evropě.