Španělský daňový sklad DDA: dovoz bez zálohy na DPH

Co je španělský daňový sklad DDA

daňový zástupce ve Španělsku vám pomůže s nastavením tohoto režimu. Španělský daňový sklad DDA je režim pozastavení dovozní DPH po celním odbavení zboží ze třetích zemí. Místo okamžitého uhrazení DPH při dovozu se platba odloží až na okamžik, kdy zboží opustí sklad pro obchodní použití.

Praktický dopad je jednoduchý: při dovozu do Španělska nevážete hotovost ve výši 21 % španělské DPH. U zásilky za 100 000 EUR to znamená, že 21 000 EUR nezůstane dočasně zablokováno v daňovém cyklu.

DDA provozuje schválený skladový nebo logistický operátor. Importér si tedy obvykle nevyřizuje vlastní licenci DDA; využívá infrastrukturu a povolení partnera, který komunikuje s Agencia Tributaria.

DDA není celní sklad

DDA a celní sklad řeší jiný okamžik dovozu. Základní přehled španělského DPH systému najdete ve fiche DPH ve Španělsku. Celní sklad (Depósito Aduanero) se používá před celním odbavením – zboží je technicky mimo EU. DDA přichází po celním odbavení – zboží je v EU ve volném oběhu, ale DPH je pozastavena.

Po vstupu do DDA je zboží v EU ve volném oběhu. To je zásadní rozdíl: celní část dovozu už proběhla, ale DPH ještě nebyla ekonomicky vypořádána.

Kdo může DDA použít

DDA může použít i zahraniční firma, pokud má španělské daňové číslo. Pro českého nebo francouzského importéra to znamená mít platné španělské DPH číslo NIF-IVA. Bez španělské DPH registrace DDA nelze legálně využít.

Založení lokální společnosti ve Španělsku není samo o sobě podmínkou. Důležitější je daňová identifikace, správné celní dokumenty a schopnost prokázat pohyb zboží od celního odbavení přes sklad až po výstup z režimu.

V praxi se DDA hodí hlavně tam, kde:

• dovážíte zboží ze třetí země do Španělska,

• zboží je po dovozu určeno pro prodej v EU,

• objem zásilek významně zatěžuje cash-flow přes dovozní DPH,

• potřebujete skladovat, rozdělovat nebo připravovat zboží před prodejem,

• zboží spadá do kategorií povolených španělskými pravidly.

Jaké zboží spadá do článku 65

Režim DDA není univerzální a nelze ho použít pro jakoukoli zásilku. Španělský zákon o DPH omezuje DDA zejména přes článek 65. Před každým projektem je nutné ověřit kód zboží, obchodní tok a konkrétní právní základ.

Mezi typické kategorie patří:

• vybrané suroviny a komodity obchodované na trzích,

• některé kovy, například měď, cín, hliník, olovo nebo stříbro,

• určité produkty podléhající spotřební dani pocházející z Kanárských ostrovů,

• zboží určené pro zásobování duty-free prodejen v přístavech a na letištích pod celním dohledem.

Tento seznam je záměrně formulovaný opatrně. Nejde o marketingovou kategorii „sklad pro dovoz bez DPH“, ale o regulovaný režim s věcným omezením podle typu zboží.

Jak probíhá dovoz přes španělský DDA

Proces je sekvenční: nejdřív celní odbavení, potom DDA, nakonec výstup a daňové vypořádání. Chyba v pořadí kroků může zrušit očekávaný daňový efekt.

1. Zboží dorazí do Španělska

Zásilka přijde ze třetí země do španělského přístavu, letiště nebo jiného vstupního místa.

1. Podá se celní prohlášení DUA/SAD

Jednotný správní doklad, ve Španělsku DUA a v mezinárodní terminologii SAD, slouží k celnímu odbavení. V této fázi se vypočítá a zaplatí clo.

1. Zboží je propuštěno do volného oběhu

Po splnění celních formalit už zboží není v celním skladu. Právě tady začíná prostor pro DDA.

1. Logistický operátor umístí zboží do DDA

Schválený sklad odešle elektronické hlášení, často přes EDI, španělské daňové správě Agencia Tributaria.

1. Zboží zůstává ve skladu nebo se prodá uvnitř DDA

V určitých scénářích lze zboží převést na jiného kupujícího přímo v režimu DDA, pokud jsou splněny identifikační a daňové podmínky.

1. Při výstupu se DPH samovyměří nebo přizná

Při uvedení zboží na trh se režim ukončí. DPH se vypořádá podle konkrétního případu přes modelo 303 nebo modelo 380.

Co DDA přinese cash-flow

Hlavní přínos DDA je řízení likvidity, ne snížení cla. Pokud dovážíte zboží s pravidelným obratem, pozastavení 21% španělské DPH může uvolnit významný provozní kapitál.

DDA pomáhá zejména ve třech situacích:

• velká jednorázová zásilka, kde by dovozní DPH vytvořila krátkodobý tlak na hotovost,

• postupný prodej ze skladu, kdy se zboží uvolňuje po paletách, šaržích nebo objednávkách,

• B2B trading, kde je důležitá oddělená dokumentace mezi dodavatelem, importérem a finálním kupujícím.

Vedle cash-flow může DDA nabídnout i provozní výhody: skladování, třídění, kontrolu kvality, přeznačení, kompletaci sad nebo přípravu zboží pro španělský a evropský trh. Tyto služby ale nenahrazují daňovou analýzu způsobilosti zboží.

Jak vybrat 3PL sklad s DDA ve Španělsku

Licence DDA je minimum, ne výběrové kritérium samo o sobě. Dobrý 3PL partner musí zvládat daňový režim, celní návaznosti i skladovou evidenci v auditovatelné podobě.

Při výběru ověřte hlavně:

• platné povolení DDA od španělských orgánů,

• zkušenost s Vaší kategorií zboží a celními kódy,

• schopnost EDI komunikace s Agencia Tributaria,

• kvalitu WMS a skladové evidence,

• návaznost na přístavy a letiště v Barceloně, Madridu, Valencii nebo Algeciras,

• případnou certifikaci AEO/OEA,

• jasný proces pro výstup z režimu a daňové doklady.

Na trhu působí například TIBA, Partida Logistics, Across Logistics, Logisfashion, Grupo Cabeza nebo Badenes Logistics. Berte je jako orientační příklady 3PL operátorů, ne jako oficiální ani vyčerpávající seznam.

Kdy dává španělský DDA smysl

DDA dává smysl, pokud se potkají tři podmínky: způsobilé zboží, španělská daňová registrace a reálný cash-flow přínos. Pokud dodáváte zboží za podmínek DDP, podívejte se na prodej DDP do Španělska. Porovnejte přínosy DDA s cash-flow vaší konkrétní operace.

Pro českou firmu je správný postup krátký:

1. ověřit celní kód a článek 65,

2. získat nebo zkontrolovat španělské NIF / DIČ k DPH,

3. vybrat 3PL partnera s platným DDA,

4. nastavit DUA/SAD, EDI a skladovou evidenci,

5. definovat, kdo a jak přizná DPH při výstupu přes modelo 303 nebo 380.

Jsem Jim, specialista na DPH ve společnosti Eurofiscalis. Pomáhám francouzským a mezinárodním společnostem zajistit jejich operace v Evropě.