Jak získat britské DIČ k DPH ve Spojeném království?

Kdy se musíte registrovat k britské VAT?

daňový zástupce ve Spojeném království vám pomůže s celým procesem. Britská VAT registrace je povinná, jakmile jste podle pravidel HMRC liable to register, ať už z důvodu obratu, skladu ve Velké Británii nebo jiných spouštěčů.

Zahraniční firma bez provozovny v UK: pravidlo NETP

Pokud nemáte ve Spojeném království sídlo ani pevnou provozovnu a přesto v UK uskutečňujete zdanitelná plnění, jste tzv. Non-Established Taxable Person (NETP). Přehled britského DPH systému najdete ve fiche DPH ve Spojeném království. Na NETP se nevztahuje obecný práh 90 000 GBP: registrační povinnost vzniká od první transakce.

To je největší rozdíl oproti zjednodušenému výkladu „registrace až po překročení 90 000 GBP“. Takové pravidlo může být u neetablované evropské firmy chybné.

Sklad, FBA nebo logistika ve Spojeném království

Pokud držíte zboží na britském území a prodáváte ho z místního skladu, registrace k VAT se řeší od první zdanitelné dodávky. Typické scénáře:

• Amazon FBA ve Spojeném království;

• sklad třetí logistické společnosti (3PL);

• vlastní nebo pronajatý sklad v UK;

• dovoz zboží do UK, kde zboží zůstává ve Vašem vlastnictví a následně se prodává britským zákazníkům;

• marketplace model, u kterého nejste osvobozeni rolí platformy jako deemed supplier.

U Amazonu a marketplace prodejů je nutné rozlišit, zda platforma přebírá odpovědnost za VAT na konkrétní transakci. U skladování zboží v UK ale samotná existence lokální zásoby zůstává silným registračním signálem.

Dovoz do UK a následný prodej

Pokud dovážíte zboží do Spojeného království a následně ho prodáváte v UK, řešíte současně britskou VAT, celní formality a číslo EORI GB. VAT number a EORI GB nejsou totéž: VAT number slouží pro DPH, EORI GB pro celní identifikaci při dovozu a vývozu.

Po registraci k VAT můžete za splnění podmínek používat Postponed VAT Accounting (PVA/PIVA). V praxi to znamená, že dovozní VAT nevypořádáte hotově při dovozu, ale uvedete ji v britském VAT Return. Pro cash-flow je to zásadní rozdíl.

Prodej DDP do Spojeného království

U Incotermu DDP prodávající obvykle přebírá odpovědnost za dovozní formality, clo a daně. DDP proto často vede k britským VAT povinnostem, ale není to automatická odpověď pro každý obchodní model.

Rozhodující jsou konkrétní parametry:

• zda jste dovozcem záznamu v UK;

• zda dodáváte zboží před nebo po propuštění do volného oběhu;

• zda prodáváte B2B nebo B2C;

• zda jde o zásilky nízké hodnoty, marketplace model nebo lokální sklad;

• zda vzniká zdanitelná dodávka ve Spojeném království.

DDP je proto nutné analyzovat společně s tokem zboží a smluvní dokumentací. Samotná poznámka „DDP“ na faktuře nestačí.

Obecný práh 90 000 GBP

Obecný britský registrační práh činí 90 000 GBP taxable turnover. Sleduje se za posledních 12 měsíců, nikoli jen za kalendářní rok. Registrace je nutná také tehdy, pokud očekáváte překročení tohoto prahu v následujících 30 dnech.

Při překročení prahu za posledních 12 měsíců se registrace provádí do 30 dnů od konce měsíce, ve kterém byl práh překročen. Účinné datum registrace je zpravidla první den druhého měsíce po překročení.

Toto pravidlo je relevantní hlavně pro firmy, na které se vztahuje obecný režim prahu. U NETP a lokálního skladování v UK je nutné posoudit přísnější pravidla výše.

Jak probíhá registrace k VAT u HMRC?

Registrace se standardně podává online přes službu HMRC „Register for VAT“ a účet Government Gateway. U zahraničních společností počítejte prakticky s délkou 8 až 12 týdnů, zejména pokud HMRC žádá doplňující informace. Tato lhůta je provozní odhad, ne garantovaná lhůta HMRC.

1. Určete registrační důvod

Nejdřív si pojmenujte přesný důvod registrace. HMRC bude chtít rozumět tomu, proč vzniká VAT povinnost a jaký model ve Spojeném království používáte.

Nejčastější důvody:

• zdanitelné dodávky v UK jako NETP;

• sklad nebo FBA v UK;

• dovoz a následný prodej v UK;

• DDP dodávky, kde prodávající nese dovozní povinnosti;

• převzetí britské podnikatelské činnosti;

• specifické zboží, například výrobky podléhající spotřební dani.

2. Připravte registrační dokumentaci

U zahraniční firmy HMRC obvykle očekává dokumenty prokazující existenci společnosti, její daňový status a skutečnou aktivitu ve Spojeném království.

Připravte zejména:

• výpis z obchodního rejstříku nebo ekvivalent;

• potvrzení o daňové registraci nebo domácí DIČ k DPH;

• údaje o jednatelích a osobách oprávněných jednat;

• doklady o britské obchodní aktivitě, například smlouvy s logistickými partnery, skladové smlouvy, importní dokumenty, marketplace účet nebo objednávky;

• odhad obratu a popis obchodního modelu;

• EORI GB, pokud už bylo přiděleno nebo je souběžně vyřizováno.

3. Podejte žádost online

Online registrace probíhá přes GOV.UK a Government Gateway. Po odeslání může HMRC požádat o další informace: smlouvy, doklady o dovozu, potvrzení skladování, vysvětlení marketplace modelu nebo odhad britských prodejů.

Na požadavky HMRC reagujte rychle. Pokud HMRC stanoví konkrétní lhůtu a firma ji nedodrží, žádost se může protáhnout nebo být zamítnuta. Prakticky je vhodné odpovídat do několika pracovních dnů.

4. Aktivujte VAT účet po přidělení čísla

Po schválení obdržíte VAT registration certificate. Obsahuje britské VAT number ve formátu například GB123456789, effective date of registration a informaci o VAT Return periods.

Od účinného data registrace musíte správně fakturovat britskou VAT, vést digitální záznamy a podávat VAT Returns. Povinnost může běžet i zpětně od effective date, ne až od dne, kdy si certifikát přečtete.

Co musíte dělat po registraci?

Po získání britského VAT number začíná pravidelná compliance. Základní povinností je podávat přiznání k VAT ve Spojeném království. U zahraničních firem bez britské provozovny je nutné dobře nastavit systém od prvního dne.

Fakturace a sazby VAT

Na zdanitelné prodeje v UK aplikujete britskou VAT podle povahy zboží nebo služby. Základní sazby jsou:

• 20 % standardní sazba;

• 5 % snížená sazba pro vybrané kategorie;

• 0 % zero rate pro vybrané dodávky, například některé potraviny, knihy nebo dětské oblečení.

Faktury musí odpovídat britským pravidlům. U mezinárodních toků si hlídejte zejména VAT number GB, měnu, Incoterms, údaje o dovozu a vazbu na EORI GB, pokud je relevantní.

VAT Returns a platby

VAT Return se obvykle podává každé 3 měsíce. Standardní lhůta pro podání a zaplacení je 1 kalendářní měsíc + 7 dnů po konci účetního období. Přiznání se podává i tehdy, když za období nevznikla daň k úhradě.

VAT Return zahrnuje VAT vybranou z prodejů, VAT zaplacenou nebo vykázanou na nákupech a importech, čistou částku k úhradě nebo k vrácení a hodnoty relevantních transakcí.

Making Tax Digital

Making Tax Digital for VAT je povinný režim pro britské VAT subjekty, pokud se na ně nevztahuje výjimka. Evidence musí být vedena digitálně a přiznání se podává přes kompatibilní software napojený na HMRC.

Běžný Excel bez digitální vazby nestačí. V praxi se používají nástroje jako Xero, QuickBooks, Sage, FreeAgent nebo bridging software, pokud zachová digitální link mezi záznamy a podáním.

Archivace 6 let

VAT záznamy uchovávejte minimálně 6 let. Patří sem vystavené a přijaté faktury, VAT Returns, doklady o platbách, importní a exportní dokumenty, credit notes a podklady vysvětlující částky uvedené v přiznání.

U zvláštních režimů může být archivace delší. Pokud používáte OSS nebo historicky MOSS, platí odlišné lhůty.

Potřebujete daňového zástupce ve Spojeném království?

Daňový zástupce není pro každou evropskou firmu automaticky povinný, ale u UK VAT má svou hodnotu. Pokud máte přeplatek na VAT, podívejte se na vrácení VAT ve Spojeném království (VAT65A). Zvažte zástupce zejména pokud nemáte britskou adresu, nejste obeznámeni s Making Tax Digital nebo chcete jistotu ve vztahu s HMRC.

Zvažte zástupce zejména pokud:

• skladujete zboží v UK nebo používáte FBA;

• dovážíte zboží jako importer of record;

• prodáváte v DDP;

• máte marketplace prodeje a nejste si jistí rolí platformy;

• potřebujete PVA/PIVA a správné párování importních dokladů;

• nechcete vést komunikaci s HMRC interně.

Jsem Jim, specialista na DPH ve společnosti Eurofiscalis. Pomáhám francouzským a mezinárodním společnostem zajistit jejich operace v Evropě.