Fakturere kunder i Tsjekkia: MVA, obligatoriske opplysninger og omvendt avgiftsplikt

Slik utsteder du et skattemessig dokument i Tsjekkia

Som utenlandsk selskap bør du samarbeide med en MVA-representant i Tsjekkia for å sikre riktig fakturering. Utstedelse av et dan̆ový́ doklad følger tre scenarioer avhengig av operasjonens art. Før du utsteder, kontroller at kunden din er registrert som plátce DPH i det tsjekkiske registeret eller via VIES: statusen avgjør gjeldende MVA-regime og din MVA-melding i Tsjekkia.

Scenario 1: standard leveranse

1. Gjennomfør leveransen eller lever varen.
2. Identifiser datoen for den avgiftspliktige leveransen: dette er DUZP (datum uskučtečnění zdaňitelného plnění, utløsende hendelse). Denne datoen må fremgå eksplisitt på det skattemessige dokumentet, atskilt fra utstedelsesdatoen.
3. Utsted dan̆ový́ doklad innen 15 dager etter DUZP.
4. Rapporter innkrevd MVA i din månedlige innlevering (Přiznání k DPH).

Scenario 2: forskudd mottatt før leveransen

Betaling av et forskudd før leveransen utløser en separat skatteplikt. Zálohová faktura (forskuddsfaktura) er bare en anmodning om forhåndsbetaling uten skattemessig MVA-virkning. Så snart overføringen er mottatt, må du utstede et skattemessig dokument for mottatt forskudd innen 15 dager. Ved faktisk levering utsteder du det endelige skattemessige dokumentet med fradrag for det allerede fakturerte forskuddet.

Scenario 3: omvendt avgiftsplikt (innenlandsk)

1. Kontroller at kunden er plátce DPH (tsjekkisk register adissp.mfcr.cz eller VIES).
2. Kontroller at ytelsen faller inn under en av de 12 kvalifiserte kategoriene.
3. Utsted fakturaen uten beregnet MVA-beløp, med den lovpålagte merkingen „dan̆ odvede zákazník“ og satsen i tall.

De 14 obligatoriske opplysningene på en dan̆ový́ doklad

Dan̆ový́ doklad er det eneste dokumentet som er skattemessig anerkjent av Finanční správa for MVA-pliktige. Hver manglende opplysning kan føre til at MVA-fradraget avvises på kundens side.

Hvilken MVA-sats gjelder for ulike operasjonstyper?

Gjeldende MVA-regime avhenger av operasjonens art, kundens status og ytelsessted. Her er de 5 tilfellene du må beherske. Se MVA i Tsjekkia for gjeldende satser.

Lokalt salg: skille B2C (tsjekkisk MVA) fra B2B (omvendt avgiftsplikt, artikkel 194)

Behandlingen av et salg som finner sted i Tsjekkia avhenger av kundens status:

• Privatperson eller ikke-avgiftspliktig kunde (B2C): du beregner tsjekkisk MVA (21 % eller 12 %). Et ikke-etablert selskap som utfører slike lokale salg må registrere seg for MVA i Tsjekkia og innkreve den.
• MVA-registrert kunde (B2B, plátce DPH): når selgeren ikke er etablert i Tsjekkia, flytter artikkel 194 i direktiv 2006/112/EF avgiftsplikten over på kjøperen. Du fakturerer uten MVA, med påtegningen "daň odvede zákazník", og beregner ikke tsjekkisk MVA på denne transaksjonen.

⚠️ Ikke forveksle denne generelle omvendte avgiftsplikten (artikkel 194, knyttet til at selgeren ikke er etablert) med den sektorielle innenlandske omvendte avgiftsplikten som er forbeholdt de 12 kategoriene av varer og tjenester mellom tsjekkiske avgiftspliktige (se neste avsnitt).

Fellesskapsinterne leveranser og B2B-tjenester intra-EU

For en vareleveranse til en MVA-avgiftspliktig i en annen medlemsstat gjelder fritak med sats 0 % under to vilkår: kunden oppgir et gyldig MVA-nummer verifisert på VIES, og varene forlater fysisk tsjekkisk territorium. Fakturaen må inneholde fritak i henhold til § 64 i den tsjekkiske MVA-loven. For B2B-tjenesteytelser intra-EU (rådgivning, reklame, IT) lokaliserer den generelle regelen i direktiv 2006/112/EF artikkel 44 ytelsen hos mottakeren. Du fakturerer til 0 % med „reverse charge“-merknad, og kunden innberetter MVA i sin egen medlemsstat.

Fjernsalg B2C: OSS-unntaket

Dersom ditt B2C-salg mot Tsjekkia er innrapportert under OSS-ordningen (europeisk ett-lukkesystem), er du fritatt fra å utstede et dan̆ový́ doklad. MVA innberettes i din hjemlands-administrasjon via OSS, og faktureringsreglene i ditt land gjelder. Dette unntaket gjelder ikke lokale salg gjennomført av en enhet registrert i Tsjekkia.

Innenlandsk omvendt avgiftsplikt i Tsjekkia: de 12 kategoriene

Innenlandsk omvendt avgiftsplikt (režim přenesení daňové povinnosti) gjelder kun mellom tsjekkiske MVA-pliktige (plátce DPH). Den dekker 12 kategorier definert ved lov, og bare disse 12 kategoriene.

For kategoriene 10 til 12 vurderes grensen på 100 000 CZK per transaksjon, ikke kumulativt per år. Under grensen gjelder normal MVA (21 %). Over grensen er omvendt avgiftsplikt obligatorisk mellom plátce DPH.

Kontrolní hlášení: direkte innvirkning på dine B2B-fakturaer

Kontrolní hlášení (KH) er en månedlig analytisk MVA-rapport, atskilt fra MVA-innleveringen. Den lister transaksjon for transaksjon utstedte og mottatte fakturaer med et beløp over 10 000 CZK inkl. MVA. Formålet er å oppdage inkonsekvenser og bekjempe MVA-svindel via fiktive fakturaer.

Hvem er berørt, og hvor ofte?

Alle virksomheter registrert for MVA i Tsjekkia (innehaver av et DIČ) er underlagt Kontrolní hlášení. Juridiske enheter leverer månedlig, senest den 25. i den påfølgende måneden. Enkeltpersoner følger periodesiteten for sin MVA-innlevering (månedlig eller kvartalsvis). Du skaffer DIČ gjennom prosedyren for MVA-nummer i Tsjekkia.

Konkret innvirkning på faktureringen

Hver B2B-faktura utstedt over 10 000 CZK inkl. MVA inngår i seksjon A.4 av din Kontrolní hlášení. Mottatte fakturaer over grensen inngår i seksjon B.3. Myndighetene kryssjekker dataene: din seksjon A.4 må korrespondere med seksjon B.3 hos din kunde. En feil i KH genererer automatisk en bot på 1 000 CZK for frivillig sen innlevering, opp til 50 000 CZK ved gjentakelse.

Oppbevaring av skattemessige dokumenter: 10 år etter tsjekkisk rett

Skattemessige dokumenter (dan̆ový́ doklad) skal oppbevares 10 år fra slutten av den berørte regnskapsperioden. Finanční správa kan kreve dem utlevert til enhver tid innenfor denne fristen i forbindelse med en MVA-kontroll eller revisjon.

Dokumentene som skal arkiveres inkluderer: utstedte og mottatte dan̆ový́ doklad, MVA-innleveringer (Přiznání k DPH), innleverte Kontrolní hlášení, fradragsdokumentasjon, transportbevis for fellesskapsinterne leveranser og tolldokumenter for eksport. Elektroniske fakturaer er tillatt forutsatt at deres integritet og autentisitet er garantert (elektronisk signatur eller dokumentert revisjonssporprosedyre).

Trenger du hjelp til å fakturere kundene dine i Tsjekkia?

Eurofiscalis bistår franske og internasjonale selskaper med MVA-registrering i Tsjekkia, samsvar i faktureringsprosesser og månedlig innlevering av Kontrolní hlášení. Teamene våre på stedet kjenner kravene fra Finanční správa og sikrer driften din fra det første skattemessige dokumentet.