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1. Chi deve presentare il suhrnný výkaz DPH in Slovacchia?
Il suhrnný výkaz DPH (elenco riepilogativo intra-UE) deve essere presentato da ogni soggetto passivo IVA slovacco che effettua almeno una delle seguenti operazioni:
- Cessione di beni dalla Slovacchia verso un acquirente identificato ai fini IVA in un altro Stato membro, fatturata in esenzione IVA nel regime intracomunitario.
- Trasferimento di beni verso un altro Stato membro in regime di esenzione (trasferimento di propri attivi).
- Operazione triangolare: quando l'impresa slovacca interviene come primo acquirente (intermediario) in una catena a tre soggetti di tre diversi Stati membri.
- Regime call-off stock: all'atto della spedizione, in caso di sostituzione del cliente designato, o al rientro dei beni in Slovacchia.
- Prestazioni di servizi B2B intracomunitari: quando il luogo della prestazione si trova in un altro Stato membro e il committente è debitore dell'IVA (meccanismo del reverse charge).
Le persone straniere registrate in Slovacchia (senza stabile organizzazione) sono anch'esse coinvolte non appena effettuano cessioni intracomunitarie dalla Slovacchia, partecipano a operazioni triangolari come primo acquirente, o utilizzano il regime call-off stock in partenza dalla Slovacchia. Per gestire queste obbligazioni in modo sicuro, molte aziende si avvalgono di un esperto per la loro dichiarazione IVA in Slovacchia.
2. Quali operazioni dichiarare nel suhrnný výkaz DPH?
Il suhrnný výkaz DPH registra esclusivamente le operazioni con rilevanza IVA intracomunitaria. Non riguarda le operazioni puramente domestiche né i flussi extra-UE.
| Operazione | Da dichiarare nell'elenco riepilogativo? |
|---|---|
| Cessione di beni intra-UE esente (acquirente IVA in altro SM) | Sì |
| Trasferimento di propri beni verso altro SM in esenzione | Sì |
| Operazione triangolare (in qualità di primo acquirente) | Sì |
| Spedizione in call-off stock, sostituzione cliente, rientro in SK | Sì |
| Prestazione di servizi B2B intra-UE (luogo presso il committente) | Sì |
| Vendita interna in Slovacchia | No |
| Esportazione extra-UE | No |
| Ricezione di beni da altro SM (acquisto intracomunitario) | No |
| Prestazione di servizi B2C | No |
3. Periodicità e scadenze: mensile o trimestrale?
Il suhrnný výkaz DPH è mensile per impostazione predefinita. La periodicità trimestrale è accessibile solo al verificarsi cumulativo di queste condizioni:
- Il valore totale delle cessioni di beni verso altri Stati membri non supera i 50.000 EUR per il trimestre in corso.
- Tale soglia non è stata superata in ciascuno dei quattro trimestri precedenti (controllo su base mobile).
- Attenzione: il valore delle prestazioni di servizi non è preso in considerazione per verificare questa soglia, solo le cessioni di beni.
La scadenza è il 25° giorno del mese successivo alla fine del periodo (mensile o trimestrale). Se il 25 cade di sabato, domenica o giorno festivo, la scadenza è rinviata al primo giorno lavorativo successivo.
Caso particolare: primo elenco riepilogativo: se il soggetto passivo aveva l'obbligo di registrarsi ma non aveva ancora ricevuto il numero IVA alla scadenza normale, il primo elenco riepilogativo deve essere presentato entro 5 giorni lavorativi dalla ricezione della decisione di registrazione. La presentazione è esclusivamente elettronica tramite il portale della Financna sprava.
4. Chi è soggetto all'INTRASTAT-SK e a partire da quali soglie?
L'INTRASTAT-SK è un obbligo statistico, indipendente dall'elenco riepilogativo. Nasce nel momento in cui il valore cumulato dei movimenti di beni intra-UE supera una soglia annuale. L'azienda deve monitorare separatamente ciascun flusso:
| Flusso | Soglia standard 2026 | Soglia ridotta 2026 (settori interessati) |
|---|---|---|
| Arrivi / importazioni intra-UE | 1.000.000 EUR | 200.000 EUR |
| Spedizioni / esportazioni intra-UE | 1.000.000 EUR | 400.000 EUR |
Le soglie ridotte si applicano alle imprese la cui attività principale rientra nelle divisioni SK NACE 01, 02, 03, 10, 11 o 12: coltivazioni agricole e allevamento, silvicoltura, pesca e acquacoltura, industria alimentare, bevande, tabacco.
Come nasce l'obbligo? L'azienda deve monitorare autonomamente il superamento delle soglie. Non appena il valore cumulato supera la soglia applicabile, deve:
- Notificare lo Statistical Office of the Slovak Republic entro 10 giorni.
- Compilare e inviare il questionario di registrazione.
- Iniziare le dichiarazioni INTRASTAT-SK mensili per il flusso interessato.
Per qualsiasi interrogativo sul vostro numero IVA in Slovacchia e sugli obblighi di registrazione correlati, consultatevi con il nostro esperto dedicato. Anche il rappresentante fiscale in Slovacchia gestisce questi obblighi dichiarativi.
5. Come presentare le dichiarazioni INTRASTAT-SK?
La presentazione INTRASTAT-SK è esclusivamente elettronica, tramite il portale della Financna sprava che instrada i dati al sistema INTRASTAT-SK dell'Ufficio statistico.
Procedura di presentazione mensile:
- Raccogliere i dati sui movimenti di beni intra-UE per il mese di riferimento.
- Dichiarare separatamente ogni flusso interessato dall'obbligo (arrivi e/o spedizioni).
- Trasmettere la dichiarazione tramite il portale intrastat.statistics.sk entro il 15° giorno del mese successivo.
6. Suhrnný výkaz DPH vs INTRASTAT-SK: tabella comparativa
| Criterio | Suhrnný výkaz DPH (EU Sales List) | INTRASTAT-SK |
|---|---|---|
| Natura | Dichiarazione fiscale IVA | Dichiarazione statistica |
| Oggetto | Operazioni intra-UE IVA (beni + servizi B2B) | Flussi fisici di beni intra-UE |
| Autorità destinataria | Financna sprava Slovenskej republiky | Statistical Office of the Slovak Republic |
| Presentazione tramite | Portale Financna sprava | Portale Financna sprava (instradamento verso INTRASTAT-SK) |
| Periodicità | Mensile (trimestrale a condizioni) | Mensile |
| Scadenza | 25° giorno del mese successivo | 15° giorno del mese successivo |
| Soglia di attivazione | Nessuna (dalla 1ª operazione) | 1.000.000 EUR / flusso (o soglie ridotte settoriali) |
| Copre i servizi | Sì (B2B intra-UE) | No |
| Copre i beni | Sì (cessioni intra-UE esenti) | Sì (tutti i flussi fisici sopra soglia) |
| Monitoraggio per flusso | No (consolidato) | Sì (arrivi e spedizioni separati) |
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Gestire contemporaneamente il suhrnný výkaz DPH e l'INTRASTAT-SK richiede una vigilanza costante su due sistemi dichiarativi con logiche diverse. Le aziende straniere che operano dalla Slovacchia, o che utilizzano regimi come il call-off stock, si affidano a Eurofiscalis per mettere in sicurezza questi obblighi senza rischiare sanzioni.
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Domande frequenti
Il suhrnný výkaz DPH e l'INTRASTAT-SK sono la stessa cosa?
No. Il suhrnný výkaz DPHè una dichiarazione fiscale IVA destinata alla Financna sprava slovacca, che scambia queste informazioni con le altre amministrazioni fiscali dell'UE. L'INTRASTAT-SKè una dichiarazione statistica sui movimenti fisici di beni, gestita dall'Ufficio statistico. Due obblighi distinti, due destinatari, due scadenze diverse.
La mia azienda deve presentare l'elenco riepilogativo in Slovacchia?
Sì, se la vostra azienda è registrata ai fini IVA in Slovacchia e effettua cessioni di beni intra-UE esenti, operazioni triangolari, call-off stock o servizi B2B intra-UE tassati presso il committente. Un rappresentante fiscale in Slovacchia può farsi carico di questi obblighi dichiarativi.
Con quale frequenza presentare il suhrnný výkaz DPH?
Di default mensile, con scadenza al 25° giorno del mese successivo. La presentazione trimestrale è possibile solo se le vostre cessioni di beni intra-UE restano sotto i 50.000 EURnel trimestre in corso e nei quattro trimestri precedenti. Se tale soglia viene superata nel corso del trimestre, si ritorna alla periodicità mensile immediatamente.
Quali sono le soglie INTRASTAT-SK nel 2026?
La soglia standard è di 1.000.000 EURper flusso (arrivi e spedizioni monitorati separatamente). Per le imprese SK NACE 01-03, 10-12 (agricoltura, agroalimentare), le soglie ridotte sono 200.000 EUR agli arrivie 400.000 EUR alle spedizioni. Soglie verificate su base annua mobile.
La mia azienda può essere soggetta all'INTRASTAT-SK per gli arrivi ma non per le spedizioni?
Sì. Le soglie INTRASTAT-SK sono monitorate separatamente per flusso. Un'azienda che importa beni da altri Stati membri per 1.200.000 EUR ma ne esporta solo 300.000 EUR sarà soggetta all'obbligo per i soli arrivi. Per informazioni sul rimborso IVA in Slovacchia per gli acquisti intra-UE, consultate la nostra guida dedicata.
Come fatturare un cliente slovacco in caso di cessione intracomunitaria?
La fattura relativa a una cessione intracomunitaria esente dalla Slovacchia deve menzionare esplicitamente il riferimento all'esenzione e il numero IVA dell'acquirente. Consultate la nostra guida su come fatturare un cliente in Slovacchia per le menzioni obbligatorie dettagliate.
Qual è il termine per registrarsi all'INTRASTAT-SK dopo il superamento della soglia?
10 giornidal superamento della soglia applicabile. L'azienda deve notificare lo Statistical Office of the Slovak Republic e inviare il questionario di registrazione entro questo termine. Il mancato rispetto di questa notifica espone a sanzioni distinte da quelle legate alla presentazione tardiva delle dichiarazioni.
Paesi interessati
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