DDP v České republice: proč se stáváte officiálním dovozcem a plátcem DPH
Zvolíte-li Incoterm DDP, přebíráte nejširší sadu závazků, jakou Incoterms 2020 prodávajícímu ukládají. Pro firmy bez českého sídla je povinným předpokladem jmenování Od naložení ve vašem skladu až po předání na sjednané adrese v Česku nesete veškeré náklady, rizika a celní formality — vývozní i dovozní. To zahrnuje clo při vstupu do EU a českou DPH. daňového zástupce v České republice.
Právě tato poslední položka je fiskálně nejpodstatnější. Jako officiální dovozce se z pohledu Finanční správy stáváte tuzemskou zdanitelnou osobou: veškeré prodeje realizované po proclení přestávají být přeshraničními dodávkami a stávají se tuzemskými zdanitelnými plněními podléhajícími české DPH.
DDP vs. DAP — srovnání závazků
| Kritérium | DDP | DAP |
|---|---|---|
| Celní odbavení — dovoz | Prodávající | Kupující |
| Clo | Prodávající | Kupující |
| DPH z dovozu | Prodávající (samovyměření) | Kupující |
| Registrace k DPH v ČR | Povinná pro prodávajícího | Nevyžadována od prodávajícího |
| Zkušenost zákazníka | Průhledná, garantovaná cena | Riziko nečekaných nákladů při doručení |
DAP (Delivered At Place) je nejbližší alternativa: doručíte na místo, ale zákazník si proclení zajistí sám. Méně pohodlné pro klienta, žádné daňové závazky v ČR pro vás. Rozhodnutí je obchodní, ale fiskální dopad DDP si vyčíslete předem.
Konkrétní povinnosti DPH pro prodejce DDP v Česku
Samovyměření DPH při dovozu
Pokud je vaše DIČ aktivní při průchodu celnicí, celní úřad DPH z dovozu nevyměří. Daň si samovyměříte sami v přiznání k DPH za zdaňovací období, v němž bylo zboží propuštěno do volného oběhu. Deklarujete ji zároveň jako daň na výstupu i na vstupu — cash flow dopad je tedy v praxi nulový.
Clo je splatné celnímu úřadu vždy — DPH se výhody samovyměření týká, clo nikoli.
Fakturace po proclení — B2C i B2B
Po propuštění zboží do volného oběhu se každý prodej zákazníkovi stává tuzemskou transakcí. Dvě přímé důsledky na vašich fakturách:
- B2C: uvádíte českou DPH za daný produkt. Pro většinu spotřebního zboží platí základní sazba 21 %. Potraviny, léky, knihy a vybrané služby sociálního charakteru podléhají snížené sazbě 12 %.
- B2B: stejná logika. Transakce je tuzemská — nelze použít mechanismus přeshraničního přenesení daňové povinnosti (reverse charge). Fakturujete s českou DPH v příslušné sazbě.
Tři měsíční formuláře
Registrace k DPH v ČR otevírá tři pravidelné deklarativní povinnosti. Pro podrobnosti o lhůtách, prahovech a sankcích každého formuláře doporučuji náš článek o daňovém přiznání DPH v České republice:
- Přiznání k DPH — hlavní měsíční přiznání zahrnující všechna tuzemská plnění
- Kontrolní hlášení — analytický výkaz faktur (unikátní pro ČR, jinde v EU neexistuje); lhůta na odpověď při výzvě: 5 pracovních dní
- Souhrnné hlášení — pokud realizujete dodávky zboží do jiných členských států EU
DIČ a EORI: jak postupovat před první zásilkou
Pořadí kroků je zásadní
DIČ (daňové identifikační číslo, prefix CZ) je podmínkou pro vše ostatní. Bez aktivního DIČ při průchodu celnicí ztrácíte výhodu samovyměření DPH. Pro kompletní postup registrace použijte náš průvodce číslem DIČ v České republice.
Doporučené pořadí kroků:
- Podepsat smlouvu s daňovým zástupcem v České republice a udělit mu plnou moc k získání DIČ vaším jménem.
- Po přidělení DIČ Finanční správou podat žádost o EORI, pokud ho vaše firma ještě nemá v jiném členském státě EU (EORI je celoevropský — platí pro odbavení v celé EU).
- Jmenovat celního deklaranta pro správu dovozních celních prohlášení.
- Nakonfigurovat váš e-shop nebo ERP tak, aby automaticky kalkuloval a zobrazoval konečnou cenu DDP (doprava + clo + DPH).
Ověřte kódy HS a pravidla původu
Před prvním zásilkou ověřte přesné sazební zařazení každého produktu (kódy HS). Toto zařazení určuje platnou celní sazbu a podmínky případných výjimek plynoucích z obchodních dohod EU se zemí původu. Chyba v klasifikaci má přímý dopad na výši cla.
Checklist před spuštěním prodeje DDP do České republiky
Kroky v pořadí, které je třeba potvrdit před odesláním první zásilky:
- Strategická analýza: porovnejte DDP vs. DAP z hlediska marže, objemů a požadavků zákazníka.
- Daňový zástupce: uzavřete smlouvu a udělte plnou moc k získání DIČ.
- DIČ: vyčkejte na přidělení Finanční správou — neodesílejte dříve.
- EORI: požádejte, pokud nemáte číslo v jiném státě EU; jako podklad použijte DIČ.
- Celní deklarant: vyberte agenta se zkušenostmi s českými celními operacemi.
- Kódy HS: ověřte klasifikaci každé produktové skupiny a platná celní ujednání.
- Fakturační systém: nastavte automatické aplikování sazby DPH podle typu produktu a profilu zákazníka.
- Zkušební zásilka: otestujte logistický řetězec a kalkulace nákladů na malém objemu před plným spuštěním.
Časté dotazy
Lze prodávat DDP v ČR bez zakládání české právnické osoby?
Ano. Registrace k DPH (DIČ) nevyžaduje vznik české právnické osoby. Vaše zahraniční firma je zapsána jako neusazený plátce u Finanční správy. Daňový zástupce v České republice spravuje veškeré deklarativní povinnosti vaším jménem — včetně tří měsíčních formulářů.
Co se stane, pokud dovezu DDP bez aktivního DIČ?
Celní úřad vyměří a vybere DPH z dovozu přímo. Tuto DPH je možné zpětně získat přes vrácení DPH v České republice (8. směrnice EU), nejpozději do 30. září roku následujícího. Tento odklad v cash flow může představovat avans ve výši několika měsíců DPH.
Platí reverse charge na B2B prodeje po DDP proclení?
Ne. Jakmile je zboží procleno, jsou B2B prodeje tuzemskými transakcemi. Mechanismus přeshraničního přenesení daňové povinnosti se neaplikuje: fakturujete s českou DPH v příslušné sazbě a tuto DPH vykážete ve svém měsíčním Přiznání k DPH.
Potřebuji EORI pro dovoz DDP?
Ano, EORI je povinné pro celní odbavení. Získejte nejprve DIČ, teprve poté žádejte o EORI, pokud ho ještě nemáte v jiném členském státě. EORI vydané v libovolné zemi EU je platné i pro odbavení v ČR. Pro konkrétní postup si přečtěte náš průvodce jak získat číslo EORI.
Musím mít daňového zástupce pro DDP v ČR?
Pro firmy usazené v EU není daňová reprezentace zákonem povinná, ale důrazně ji doporučuji. Formuláře Finanční správy jsou výhradně v češtině a lhůta na reakci na výzvu ke kontrolnímu hlášení je pouhých 5 pracovních dní. Pro firmy mimo EU je jmenování zástupce nebo zpřístupnění datové schránky zákonnou povinností.
Musím podávat Intrastat, pokud přeposílám zboží z ČR po DDP dovozu?
Pokud po DDP dovozu odesíláte zboží do jiných členských států EU, mohou se na vás vztahovat povinnosti Intrastatu v České republice (prahová hodnota pro odeslání: 15 milionů CZK). Podrobnosti o prahových hodnotách a frekvenci podávání najdete v příslušném průvodci.
Dotčené země
