Přeshraniční režim pro malé podniky
Zavedení přeshraničního režimu pro malé podniky vychází z evropské úpravy – směrnice o DPH1.
Dosavadní zvláštní režim pro malé podniky umožňoval osobě povinné k dani s obratem do určité výše využívat osvobození od DPH jen v členském státě, kde se nachází její sídlo, tj. jen ve státě svého usazení.
V České republice toto osvobození podmíněné obratem do 2 milionů Kč využívá osoba povinná k dani, která je neplátcem.
Nový přeshraniční režim pro malé podniky
Nově zavedený přeshraniční režim pro malé podniky umožní osobám povinným k dani toto osvobození od DPH využívat i na území jiného členského státu, pokud tento stát za svém území takové osvobození zavedl.
Podmínky pro využití osvobození
Aby mohla osoba povinná k dani využívat osvobození od DPH v přeshraničním režimu pro malé podniky v konkrétním členském státě, musí splňovat podmínky týkající se zejména výše obratu. Zároveň musí být do tohoto režimu pro daný členský stát zaregistrována (takový stát se označuje jako členský stát osvobození).
Základní podmínkou je obrat dosažený v EU, který nesmí být v běžném ani v minulém roce vyšší než 100.000 EUR, a obrat dosažený v členském státě, ve kterém chce osoba osvobození využívat (tedy v členském státě osvobození).
Stanovení podmínek osvobození členskými státy
Členské státy osvobození si stanoví vlastní podmínky, za kterých osvobození poskytují, a to v mezích daných směrnicí o DPH.
Podle směrnice o DPH musí být členským státem vždy dána podmínka týkající se (maximální) výše vnitrostátního obratu za běžný a minulý kalendářní rok. V některých členských státech jsou navíc stanoveny i podmínky týkající se výše vnitrostátního obratu za předminulý kalendářní rok anebo za vymezená odvětví či oblasti (např. dodání zboží nebo poskytnuté služby).
Identifikační číslo a další povinnosti
Zaregistrované osobě přidělí stát usazení speciální identifikační číslo pro účely přeshraničního režimu DPH pro malé podniky, tzv. EX ID, jehož součástí je i kód státu usazení a přípona – EX. V České republice obdrží osoba registrovaná pro účely přeshraničního režimu pro malé podniky daňové evidenční číslo (DEČ SME).
Jak uvádíme výše, samotná registrace do režimu nebo samotné splnění limitů pro obrat apod. k oprávněnému využívání osvobození pro malé podniky nejsou dostatečné, obojí musí být splněno zároveň.
Registrace do přeshraničního režimu
Do přeshraničního režimu DPH pro malé podniky se osoba povinná k dani může zaregistrovat jen ve státě svého usazení. V tomto státě podá přihlášku k registraci do tohoto režimu, ve které mimo jiné uvede konkrétní členský stát nebo členské státy, ve kterých chce osvobození pro malé podniky využívat.
V členském státě usazení bude plnit i další povinnosti související s registrací do režimu pro malé podniky, jako je podávání čtvrtletních oznámení o obratu dosaženém v každém z členských států EU (včetně státu usazení) a oznámení o překročení limitu pro obrat dosažený v EU. Členské státy si údaje navzájem předají.
Využití osvobození v praxi
V praxi to znamená, že osoba povinná k dani se sídlem v tuzemsku, bez ohledu na to, jestli je plátcem nebo neplátcem DPH, bude při splnění podmínek moci využívat osvobození od DPH ve zvoleném jiném členském státě nebo v několika z nich.
Naopak osoba povinná k dani se sídlem v jiném členském státě bude moci být zaregistrovaná do režimu pro malé podniky pro Českou republiku a bude tak moci využívat osvobození pro malé podniky v tuzemsku za obdobných podmínek, jako tuzemský neplátce.
Podrobnější informace k přeshraničnímu režimu pro malé podniky budou předmětem samostatné informace, která bude publikována na internetových stránkách finanční správy.