One Stop Shop neboli OSS

Kdo může využít One Stop Shop?

• prodejci zboží na dálku (e-shopy) zákazníkům do EU
• poskytovatelé služeb zákazníkům v EU
• provozovatel elektronického rozhraní (digitální platforma)

U jakých plnění je možné odvádět DPH přes One Stop Shop?

• přeshraniční prodej zboží na dálku mezi členskými státy EU - dříve zasílání zboží ( režim EU )
• poskytnutí služby poskytovatelem v EU osobě nepovinné k dani (koncovému spotřebiteli) v EU ( režim EU )
• dodání zboží, které usnadňuje provozovatel elektronického rozhraní (digitální platforma) v rámci jednoho členského státu ( režim EU )
• prodej dovezeného zboží do 150 EUR na dálku z třetí země přímo koncovému spotřebiteli v EU ( dovozní režim )
• poskytnutí služby poskytovatelem mimo EU osobě nepovinné k dani (koncovému spotřebiteli) v EU ( režim mimo EU )

Pošlete nám svou poptávku nebo si zarezervujte online schůzku přes aplikaci Teams

Je použití odvodu DPH přes One Stop Shop povinné?

• Použití zvláštního režimu jednoho správního místa (OSS) není povinné , ale výrazně zjednodušuje uživatelům odvod DPH u vybraných plnění, u nichž má být DPH vybraná v jiném členském státě EU.
• Zpravidla pokud osoba nevyužije One Stop Shop, vzniká jí u vybraných plnění povinnost registrace a odvodu DPH v každém členském státě spotřeby, kde je dodáno zboží nebo poskytnuta služba; nebo v případě prodeje dovezeného zboží do 150 EUR na dálku vzniká povinnost odvodu DPH při dovozu zboží obvykle zákazníkovi.

Od 01.07.2021 zanikají obraty 35.000€, resp. 100.000€ pro povinnou registraci k DPH v jiném členském státě. Zavádí se pouze jeden limit 10.000€ pro přeshraniční prodej pro malé podniky, resp. 256.530Kč, a to v součtu do všech členských států EU.

Tento limit se sleduje za současný a předchozí rok. Aktuálně za období 01.01. - 31.12.2020 a za období 01.01. - 30.06.2021. Pokud je obrat dosažen, mění se místo plnění. K 01.07.2021 má prodejce možnost přímé registrace k DPH v členském státě, ukončení přepravy nebo registrace do režimu One Stop Shop v ČR.

Pozor, zdanění u prodeje na dálku ve státě zahájení přepravy může využít pouze prodejce se sídlem v jednom členském státě bez provozovny v jiném členském státě. V případě provozovny v jiném členském státě je vždy místo plnění v zemi ukončení přepravy.

V režimu One Stop Shop se přiznávají veškeré přeshraniční transakce v rámci celé EU. Pokud ale prodejce uskutečňuje kromě prodeje na dálku i lokální zdanitelná plnění v jiném členském státě, stále má povinnost přiznat tato plnění prostřednictvím lokálního přiznání k DPH.

Při registraci do OSS je třeba znát platné sazby DPH v EU pro každý členský stát, kde jsou zákazníci usazeni.

Příklady

Př.1:

Český eshop se sídlem v ČR nemá provozovnu v jiném členském státě. Z titulu zasílání zboží je registrován k DPH na Slovensku (obrat pro povinnou registraci 35.000 € dosažen 01.04.2021). Eshop zasílá i do Polska, kde k 30.06.2021 nedosáhl obratu pro povinnou registraci (PLN160 000).

K 01.07.2021 se uplatňuje nový limit pro stanovení místa plnění. Tím, že eshop dosáhl obratu 35.000 € na Slovensku, zároveň dosáhl k 01.07.2021 na nově stanovený limit 10.000 € , kterým se mění místo plnění pro všechna poskytnutá plnění na dálku. K 01.07. je pro zboží zaslané do Polska zdaněno DPH v této zemi ukončení přepravy.

Eshop má dvě možnosti:

• zůstává registrován k DPH na Slovensku a volí přímou registraci k DPH u polské daňové správy
• zruší registraci k DPH na Slovensku a registruje se do režimu OSS; DPH ze zboží odeslaného na dálku na Slovensko a do Polska, případně do jiného členského státu přiznává čtvrtletně přes OSS

Př.2:

Český eshop se sídlem v ČR nemá provozovnu v jiném členském státě. Z titulu zasílání zboží je registrován k DPH na Slovensku (obrat pro povinnou registraci 35.000 € dosažen 01.04.2021). Současně je z titulu prodeje přes FBA Amazon registrován k DPH v Německu (eshop přemístí své zboží na sklad do Německa, ze skladu zasílá zboží na dálku koncovým zákazníkům s místem plnění v Německu, ale i do jiných členských států).

K 01.07.2021 se uplatňuje nový limit pro stanovení místa plnění. Tím, že eshop dosáhl obratu 35.000 € na Slovensku, zároveň dosáhl k 01.07.2021 na nově stanovený limit 10.000 € , kterým se mění místo plnění pro všechna poskytnutá přeshraniční plnění na dálku .

Eshop má tyto varianty:

• zůstává registrován k DPH na Slovensku a v Německu; v Německu stále přiznává přemístění obchodního majetku a následná lokální dodání; v případě zaslání zboží na dálku z německého skladu do jiného členského státu, např. do Itálie, se překlápí místo zdanění do státu ukončení přepravy a eshop se musí registrovat k DPH v Itálii.
• zruší registraci k DPH na Slovensku a registruje se do režimu One Stop Shop; zůstává plátce DPH v Německu; V Německu stále přiznává přemístění obchodního majetku na sklad a lokální dodání německým koncovým zákazníkům. V režimu One Stop Shop přiznává DPH ze zaslání zboží na dálku, resp. z ČR na Slovensko nebo z Německa do jiného členského státu. Tedy i zboží zaslané koncovému zákazníkovi z německého skladu např. do ČR je předmětem hlášení OSS (jedná se o přeshraniční dodání v rámci EU).

Více ve vysvětlivkách k pravidlům pro DPH v oblasti elektronického obchodování. OSS využívají zejména e-shopy provozované na platformách jako Shopify, PrestaShop nebo prodejci na Amazon v Evropě.