One Stop Shop neboli OSS

One Stop Shop, ve zkratce OSS, je zvláštní režim jednotného správního místa. Tento dobrovolný režim nabývá účinnosti od 01.07.2021. V rámci tohoto režimu je DPH vybírána jednotným správním místem. V ČR je správcem daně Finanční úřad pro Jihomoravský kraj, Územní pracoviště pro Brno I.

Kdo může využít One Stop Shop?

prodejci zboží na dálku (e-shopy) zákazníkům do EU
poskytovatelé služeb zákazníkům v EU
provozovatel elektronického rozhraní (digitální platforma)

U jakých plnění je možné odvádět DPH přes One Stop Shop?

přeshraniční prodej zboží na dálku mezi členskými státy EU – dříve zasílání zboží (režim EU)
poskytnutí služby poskytovatelem v EU osobě nepovinné k dani (koncovému spotřebiteli) v EU (režim EU)
dodání zboží, které usnadňuje provozovatel elektronického rozhraní (digitální platforma) v rámci jednoho členského státu (režim EU)
prodej dovezeného zboží do 150 EUR na dálku z třetí země přímo koncovému spotřebiteli v EU (dovozní režim)
poskytnutí služby poskytovatelem mimo EU osobě nepovinné k dani (koncovému spotřebiteli) v EU (režim mimo EU)

Máte dotaz?

Pošlete nám svou poptávku nebo si zarezervujte online schůzku přes aplikaci Teams

Je použití odvodu DPH přes One Stop Shop povinné?

Použití zvláštního režimu jednoho správního místa (OSS) není povinné, ale výrazně zjednodušuje uživatelům odvod DPH u vybraných plnění, u nichž má být DPH vybraná v jiném členském státě EU.
Zpravidla pokud osoba nevyužije One Stop Shop, vzniká jí u vybraných plnění povinnost registrace a odvodu DPH v každém členském státě spotřeby, kde je dodáno zboží nebo poskytnuta služba; nebo v případě prodeje dovezeného zboží do 150 EUR na dálku vzniká povinnost odvodu DPH při dovozu zboží obvykle zákazníkovi.

Od 01.07.2021 zanikají obraty 35.000€, resp. 100.000€ pro povinnou registraci k DPH v jiném členském státě. Zavádí se pouze jeden limit 10.000€, resp. 256.530Kč, a to v součtu do všech členských států EU.

Tento limit se sleduje za současný a předchozí rok. Aktuálně za období 01.01. – 31.12.2020 a za období 01.01. – 30.06.2021. Pokud je obrat dosažen, mění se místo plnění. K 01.07.2021 má prodejce možnost přímé registrace k DPH v členském státě, ukončení přepravy nebo registrace do režimu One Stop Shop v ČR.

Pozor, zdanění u prodeje na dálku ve státě zahájení přepravy může využít pouze prodejce se sídlem v jednom členském státě bez provozovny v jiném členském státě. V případě provozovny v jiném členském státě je vždy místo plnění v zemi ukončení přepravy.

V režimu One Stop Shop se přiznávají veškeré přeshraniční transakce v rámci celé EU. Pokud ale prodejce uskutečňuje kromě prodeje na dálku i lokální zdanitelná plnění v jiném členském státě, stále má povinnost přiznat tato plnění prostřednictvím lokálního přiznání k DPH.

Příklady

Př.1:

Český eshop se sídlem v ČR nemá provozovnu v jiném členském státě. Z titulu zasílání zboží je registrován k DPH na Slovensku (obrat pro povinnou registraci 35.000€ dosažen 01.04.2021). Eshop zasílá i do Polska, kde k 30.06.2021 nedosáhl obratu pro povinnou registraci (PLN160 000).

K 01.07.2021 se uplatňuje nový limit pro stanovení místa plnění. Tím, že eshop dosáhl obratu 35.000€ na Slovensku, zároveň dosáhl k 01.07.2021 na nově stanovený limit 10.000€, kterým se mění místo plnění pro všechna poskytnutá plnění na dálku. K 01.07. je pro zboží zaslané do Polska zdaněno DPH v této zemi ukončení přepravy.

Eshop má dvě možnosti:

zůstává registrován k DPH na Slovensku a volí přímou registraci k DPH u polské daňové správy
zruší registraci k DPH na Slovensku a registruje se do režimu OSS; DPH ze zboží odeslaného na dálku na Slovensko a do Polska, případně do jiného členského státu přiznává čtvrtletně přes OSS

Př.2:

Český eshop se sídlem v ČR nemá provozovnu v jiném členském státě. Z titulu zasílání zboží je registrován k DPH na Slovensku (obrat pro povinnou registraci 35.000€ dosažen 01.04.2021). Současně je z titulu prodeje přes FBA Amazon registrován k DPH v Německu (eshop přemístí své zboží na sklad do Německa, ze skladu zasílá zboží na dálku koncovým zákazníkům s místem plnění v Německu, ale i do jiných členských států).

Eshop má tyto varianty:

zůstává registrován k DPH na Slovensku a v Německu; v Německu stále přiznává přemístění obchodního majetku a následná lokální dodání; v případě zaslání zboží na dálku z německého skladu do jiného členského státu, např. do Itálie, se překlápí místo zdanění do státu ukončení přepravy a eshop se musí registrovat k DPH v Itálii.
zruší registraci k DPH na Slovensku a registruje se do režimu One Stop Shop; zůstává plátce DPH v Německu; V Německu stále přiznává přemístění obchodního majetku na sklad a lokální dodání německým koncovým zákazníkům. V režimu One Stop Shop přiznává DPH ze zaslání zboží na dálku, resp. z ČR na Slovensko nebo z Německa do jiného členského státu. Tedy i zboží zaslané koncovému zákazníkovi z německého skladu např. do ČR je předmětem hlášení OSS (jedná se o přeshraniční dodání v rámci EU).

Více ve vysvětlivkách k pravidlům pro DPH v oblasti elektronického obchodování.

Specialista na unijní DPH

DPH

Zajištění agendy DPH prostřednictvím lokálních daňových a a účetních kanceláří

Vrácení tzv. daně TICPE

Vrácení francouzské spotřební daně pro dopravce

Ekologická daň TGAP

Francouzská ekologická daň

Spotřební daně

Spotřební daň u alkoholu a tabákových výrobků při prodeji na dálku (e-shopy)

Daň HBJOAT

Francouzská daň spojená s oborem hodinářství, klenotnictví a šperkařství