Jak funguje odložená DPH při dovozu
Odložená DPH při dovozu je strategickým nástrojem, který podnikatelům umožňuje zlepšit jejich finanční likviditu. Tento postup nabízí možnost odložit platbu DPH až do podání daňového přiznání, což může pomoci optimalizovat cash flow a snížit náklady. Jak tento proces funguje, jaké jsou jeho výhody a jak ho správně využít? To vše se dozvíte v následujícím přehledu.
Co je to odložená DPH při dovozu
Odložená DPH při dovozu znamená, že podnikatel nemusí platit DPH při dovozu zboží na hranicích, ale tuto povinnost může splnit až při podání daňového přiznání. Tento mechanismus umožňuje vyhnout se okamžitému zdanění při dovozu, což podnikatelům poskytuje prostor pro investice a růst.
Pokud dovážíte zboží z třetích zemí (mimo EU), odloženou DPH přiznáváte v rámci daňového přiznání (§ 108 ZDPH), což je standardní postup. U dodávek z jiných členských států EU se využívá mechanismus přenesení daňové povinnosti (reverse charge), kde daň platí přímo odběratel, nikoli dodavatel.
Jak funguje odložená DPH při dovozu
V případě dovozu zboží do ČR je možné využít několik mechanismů, které umožňují odložení platby DPH. Nejčastěji se využívá daňové přiznání, které podnikatel podává po dovozu zboží. Důležité je, že tento mechanismus se vztahuje pouzae na DPH, nikoli na clo. Celní režimy, jako například celní skladování, se vztahují k odložení cla, nikoli DPH.
Výhody odložené DPH
- Zlepšení finanční likvidity – Odložení platby DPH při dovozu znamená, že podnikatelé nemusí okamžitě odvádět značné částky peněz na daních. To jim umožňuje využít tyto prostředky na jiné podnikatelské výdaje nebo investice.
- Přehlednější cash flow – Díky odložené platbě DPH podnikatelé získají čas na vyrovnání daňových závazků až do podání daňového přiznání, což usnadňuje řízení finančních toků.
- Zvýšení konkurenceschopnosti – Odložení DPH může pomoci zlepšit cenovou nabídku na trhu. Místo okamžitého vyrovnání daně může podnikatel nabídnout atraktivnější ceny pro zákazníky.
Jaké podmínky musíte splnit
Aby bylo možné využít odloženou DPH při dovozu, musí podnikatel splnit několik základních podmínek. Nejprve musí být aktivním plátcem DPH (registrovaný plátce bez pozastavené registrace) jak v ČR, tak v zemích, do kterých zboží dováží. Dále je nezbytné podat celní prohlášení (jednotné správní doklady – SAD) a včas vyrovnat daňové závazky. Pokud tyto podmínky nejsou splněny, podnikatel nemůže využít odloženou DPH a bude muset zaplatit daň při dovozu.
Incoterms a jejich vliv na DPH
Při dovozu zboží z třetích zemí je důležité také zohlednit podmínky Incoterms, které určují, kdo nese odpovědnost za náklady na dopravu, pojištění a celní odbavení. U podmínek DDP (Delivered Duty Paid) vývozce hradí clo a DPH, ale daňový nárok vzniká na straně dovozce, který ji následně přizná v daňovém přiznání. Naopak u podmínek EXW (Ex Works) je veškerá odpovědnost na dovozci, který musí zajistit nejen dopravu a pojištění, ale také celní odbavení a platbu DPH.
Jaké jsou daňové výhody
Odložená DPH při dovozu umožňuje odložení platby daně až do podání daňového přiznání. Tento postup se týká pouze DPH, nikoli cla. Celní režimy, jako je celní skladování, mohou umožnit odložení cla, ale DPH se vyrovnává v daňovém přiznání. Tento mechanismus pomáhá podnikatelům optimalizovat cash flow a snížit administrativní náklady spojené s okamžitými platbami na hranicích.
Rizika a povinné dokumenty
Pozor: Neuhrazení DPH v přiznání vede k sankcím – pokutě až 20 % dlužné částky a úrokům z prodlení (0,05 % denně). Je nezbytné mít dostatečnou likviditu pro včasné vyrovnání těchto závazků.
Prokázání nároku na odložení DPH v celním řízení je nutné doložit například DIČ nebo dokladem o registraci jako plátce DPH. To je zásadní pro uznání odložení DPH při dovozu.
Příklad
Při dovozu zboží z Číny v hodnotě 1 000 000 Kč s DPH 21 % odložíte platbu 210 000 Kč až do přiznání. Clo však musíte zaplatit při celním odbavení.
Závěr
Odložená DPH při dovozu je efektivním nástrojem pro zlepšení finanční likvidity podnikatelů, kteří pravidelně dovážejí zboží. Je však důležité, aby podnikatelé správně pochopili rozdíl mezi DPH a clem, a věděli, jak správně využívat daňové přiznání k odložení DPH. Při využívání tohoto mechanismu je důležité dodržet všechny stanovené lhůty a podmínky, aby se předešlo sankcím.
Právní základ najdete v § 108 zákona o DPH a článku 194 směrnice 2006/112/ES.
Pokud si nejste jisti, jak správně využít odloženou DPH při dovozu nebo potřebujete další informace, doporučujeme se na nás obrátit, můžeme poskytnout konkrétní poradenství a pomoci s daňovými povinnostmi.
