Prodej zboží a služeb v Irsku a DPH: Co musí každý podnikatel vědět

Pokud plánujete podnikání v Irsku, je klíčové porozumět irskému systému daně z přidané hodnoty (DPH). Irsko jako členský stát EU uplatňuje DPH podle evropských směrnic, avšak s místními specifiky, která ovlivní vaše daňové povinnosti.

Sazby DPH v Irsku

Irsko má několik sazeb DPH, které závisí na druhu zboží a služeb:

Standardní sazba – 23 %: Vztahuje se na většinu zboží a služeb.
Snížená sazba 13,5 %: Elektrická energie, restaurace, stavební práce, opravy, úklidové služby, kulturní a sportovní akce.
Snížená sazba 9 %: Noviny, elektronicky dodávané publikace (např. e-knihy), sportovní zařízení.
Super-snížená sazba 4,8 %: Živý dobytek určený pro potravinářství a zemědělství.
Nulová sazba 0 %: Vývoz, dodávky v rámci EU, některé potraviny, knihy, dětské oblečení a obuv, ústní léky, e-knihy a audioknihy.

Osvobození od DPH

Vybrané služby jsou od DPH osvobozeny a plátci si současně nemohou nárokovat odpočet DPH na vstupu.
Patří sem:

Finanční služby
Lékařské a zdravotní služby
Vzdělávání
Některé kulturní aktivity
Poštovní služby
Sázky a hazard
Transakce s nemovitostmi
Sociální služby

Registrace k DPH v Irsku

Registrace k DPH je povinná, pokud překročíte obratové limity:

75 000 EUR – prodeje zboží za 12 měsíců.
37 500 EUR – poskytování služeb za 12 měsíců.

Subjekty neusazené v Irsku se musí registrovat hned s první zdanitelnou transakcí. Pro prodej na dálku v rámci EU platí hranice 10 000 EUR pro digitální služby a zboží s povinností registrace do systému One Stop Shop (OSS).

Dobrovolná registrace je možná i pod těmito prahy.

Jak se registrovat

Registrace subjektů se sídlem v Irsku

Pokud máte v Irsku založený podnik (se sídlem), registrace k DPH probíhá online přes systém Revenue Online Service (ROS). K registraci použijete formuláře:

TR1 – pro fyzické osoby, skupiny, svěřenské fondy a subjekty nezapsané v OR
TR2 – pro společnosti s ručením omezeným

Registrace subjektů neusazených v Irsku

Podniky bez sídla či provozovny v Irsku podávají registraci prostřednictvím papírových formulářů TR1(FT) (pro fyzické osoby) nebo TR2(FT) (pro společnosti).DIČ DPH je účinné od data uvedeného v přihlášce k DPH.

Skupinová registrace k DPH (VAT Group Registration)

Propojené subjekty, například dceřiné společnosti jedné mateřské firmy, mohou požádat o skupinovou registraci k DPH. Skupina se pak považuje za jednoho plátce DPH, což zjednodušuje administrativu a zdanění vzájemných obchodů.

Povinnosti v oblasti DPH

Fakturace

Faktury musí obsahovat:

Datum vystavení
Jedinečné číslo faktury
DIČ dodavatele i odběratele
U režimu reverse charge či intra-EU dodávek DIČ zákazníka a poznámku o režimu
Popis zboží nebo služeb
Množství a druh
Základ daně
Sazbu DPH
Výši DPH
Celkovou částku k úhradě
Při vystavení v cizí měně i částku v EUR

Podávání přiznání k DPH (hlášení VAT3)

Většina podniků podává přiznání za dvouměsíční období.
Podniky s pravidelným přeplatkem DPH mohou podávat měsíčně.
Lhůta pro podání a platbu je 19. den následujícího měsíce, elektronické podání je možné do 23. dne.
Elektronické podání je povinné přes ROS.
Podniky musí také podat výroční výkaz obchodních údajů.

Vrácení DPH

Podniky mohou uplatnit odpočet DPH z dokladů n avstupu, a to do 4 let od data vzniku nároku.

Archivace faktur

Faktury musí být vystaveny dle povinných formálních náležitostí a uchovávány minimálně 6 let.
Elektronické faktury musí být opatřeny digitálním podpisem nebo jiným platným způsobem autentizace.

Specifika DPH v Irsku

DPH na digitální služby

Prodej digitálních služeb B2C irským zákazníkům podléhá sazbě 23 %.
Registrace k DPH je povinná od první zdanitelné transakce, pokud podnik nepoužívá OSS.
Prodeje B2B často podléhají režimu reverse charge.

One Stop Shop (OSS)

OSS umožňuje podnikům přiznat a hradit DPH z B2C digitálních služeb a zboží v jednom členském státě EU, což výrazně zjednodušuje povinnosti.

DPH na dovoz a vývoz

DPH z dovozu se vyměřuje se stejnou sazbou jako u domácích dodání, s možností samozdanění v rámci přiznán k DPH (postponed accounting).
Vývoz mimo EU je osvobozen od DPH (0 %) při splnění podmínek vývozu
Mezi členskými státy platí specifická pravidla pro pohyb zboží a služeb.

Režim reverse charge

U některých B2B transakcí, zejména při přijetí služeb od neplátce DPH z EU je povinnost přiznat daň přenesena na příjemce.

Odpočet DPH

Podnikatelé mohou odečíst DPH zaplacenou na vstupu, pokud je spojena se zdanitelnými plněními, kromě vybraných výjimek (např. osobní automobily, pohonné hmoty).

Sankce a rizika neplnění povinností v Irsku

Nesprávná evidence DPH: pokuty od 3 000 do 5 000 EUR, podle závažnosti a okolností.
Nákup zboží ze zahraničí bez povolení: pokuta až 4 000 EUR.
Výše pokut se liší, většina sankcí se pohybuje kolem 4 000 EUR.