Come si fatturano i servizi forniti a società estere?
Il quadro generale per la fornitura di servizi comprende (elenco non esaustivo):
- Servizi cosiddetti «immateriali» (consulenza, pubblicità, marketing, ecc.)
- Servizi forniti da intermediari (commissioni fatturate)
- Trasporto di merci
- Servizi culturali (esclusa la vendita di biglietti)
- Servizi elettronici e di telecomunicazione
- Servizi di riparazione, noleggio di beni mobili materiali, ecc.
Il servizio si considera effettuato nel Paese in cui il cliente soggetto passivo è stabilito: l’IVA è dovuta dal cliente nel proprio Paese. Per questi servizi B2B, è necessario applicare il fatturazione esportazione e-commerce: sistema generale di inversione contabile.
Emettete una fattura al netto dell’IVA indicando:
- Il vostro numero di partita IVA
- Il numero di partita IVA del vostro cliente
- L’aliquota e l’importo dell’IVA a 0
- La dichiarazione di esenzione: «Inversione contabile da parte del locatario» – «Articolo 196 della direttiva 2006/112/CE»
Quando deve essere addebitata l’IVA sulle fatture per i servizi B2B?
Alcuni servizi sono legati a un luogo specifico e richiedono il pagamento dell’IVA nel Paese in cui si svolge il servizio:
- Servizi agli edifici (lavori edili e di ingegneria civile): fattura comprensiva di IVA locale
- Servizi che danno accesso a un evento culturale, artistico o sportivo: fattura comprensiva di IVA per la sede dell’evento
- Trasporto passeggeri: fatturazione comprensiva di IVA per il luogo di trasporto
- Servizi di ristorazione: fattura comprensiva di IVA nel luogo di consumo
- Noleggio a breve termine di mezzi di trasporto: addebito dell’IVA nel luogo in cui il veicolo è messo a disposizione
- Servizi di agenzia viaggi: fattura comprensiva di IVA nel luogo in cui si trova l’agenzia
Quali sono i vostri obblighi in materia di IVA nel paese in cui fornite il servizio?
- Identificazione ai fini dell’IVA nel paese in cui viene fornito il servizio
- Fattura comprensiva di imposte con l’aliquota IVA in vigore nel paese
- Compilazione della dichiarazione IVA locale per restituire l’IVA riscossa in quel paese
Alcuni Paesi, come la Francia, impongono alle società estere non stabilite di fatturare senza IVA nelle vendite aliquote IVA nell'UE — B2B: in questo caso il soggetto passivo dell’IVA è il cliente. È opportuno informarsi sulle norme locali prima di effettuare una transazione imponibile in un altro Stato membro.
Quale IVA deve essere applicata ai clienti non imponibili (B2C)?
Fornite un servizio che non può essere localizzato (schema generale B2C)
Quando fornite un servizio a una persona fisica straniera, il vostro servizio si considera effettuato nel vostro Paese di stabilimento (Italia). Siete quindi soggetti all’IVA italiana, indipendentemente dalla nazionalità del cliente. Dovete fatturare con IVA inclusa IT e trasferire l’IVA incassata nella dichiarazione IVA.
Fornite un servizio localizzabile (regimi di esenzione B2C)
Come per le vendite B2B, se il vostro servizio è legato a un luogo specifico, l’IVA è dovuta nel luogo in cui il servizio è fornito. Da fatturazione export nell'e-commerce. Da luglio 2021, non siete più obbligati a identificarvi in tutti i Paesi in cui siete soggetti all’IVA per i vostri servizi B2C: potete registrarvi presso l’OSS in Italia per dichiarare e pagare l’IVA dovuta in altri Paesi.
Quali servizi devo dichiarare nella D.E.S. (Dichiarazione Europea dei Servizi)?
Dovete dichiarare sulla DES tutti i servizi che avete fatturato al netto dell’IVA, cioè i servizi «non localizzabili» per i quali i vostri clienti soggetti passivi si autotassano l’IVA nel loro paese. Le dichiarazioni di servizio europee consentono alle autorità di effettuare controlli incrociati.
Come posso autotassare l’IVA sugli acquisti da fornitori esteri?
Quando si riceve una fattura con IVA esclusa da un fornitore estero, è necessario effettuare il reverse-charge dell’IVA:
- Se il fornitore di servizi è stabilito in un altro Stato membro: si effettua il reverse-charge dell’IVA sulla dichiarazione.
- Se il fornitore di servizi è stabilito in un paese terzo: si effettua il reverse charge dell’IVA sulla dichiarazione.
Perché rivolgersi a Eurofiscalis?
A seconda della Incoterms 2020 e natura dei vostri servizi, la collaborazione con uno studio specializzato vi permetterà di rimanere in regola con l’IVA e di concentrarvi sullo sviluppo della vostra attività. Che si tratti di fatturare al netto o al lordo dell’IVA, di presentare le dichiarazioni in altri Paesi o di presentare le dichiarazioni in Italia, Eurofiscalis analizza i vostri servizi e si occupa di tutte le vostre formalità IVA in Italia e nell’UE.
