Oprava základu daně a další změny v oblasti DPH od roku 2025
Od roku 2025 se zavádějí změny v oblasti DPH, které zahrnují prodloužení lhůt pro opravy základu daně, nové limity pro registraci k DPH, zjednodušení postupu u nedobytných pohledávek a úpravy v dodání nemovitostí.
Opravy základu daně
Od roku 2025 dojde k významným změnám v oblasti opravy základu daně, které se budou týkat jak lhůt pro opravu, tak rozšíření důvodů pro jejich provedení.
Lhůta pro opravu základu daně se prodlouží z dosavadních 3 let na 7 let, přičemž tato lhůta začne běžet od konce kalendářního roku, v němž bylo poskytnuto původní plnění.
V určitých situacích tak plátci získají téměř 8 let na provedení opravy, například v souvislosti s reklamacemi.
Opravy v případě, kdy osoba již není plátcem DPH
Nová pravidla také umožní provádět opravy základu daně i v případě, že osoba, které se oprava týká, již nebude plátcem DPH. Bývalí plátci daně tak budou muset sledovat změny cen plnění až 7 let po skončení svého plátcovství, například v případě vrácení zboží.
Zároveň jim to umožní snížit hodnotu zdaněné pohledávky, i když nejsou již plátci DPH, což doposud nebylo možné. Stejná povinnost se bude týkat také opravy nároku na odpočet daně.
Pohledávky do 10 tisíc Kč včetně DPH
Jednodušší postup se zavede pro pohledávky do 10 tisíc Kč včetně DPH, které budou 6 měsíců po splatnosti. Pokud plátce svého dlužníka nejméně 2x písemně vyzve k úhradě a nedosáhne úspěchu, bude moci vystavit opravný daňový doklad a snížit původně odvedenou daň.
Tento postup však bude omezen – bude ho možné použít pouze u pohledávek do 20 tisíc Kč včetně DPH u jednoho dlužníka za kalendářní rok.
Pro pohledávky vyšší hodnoty dojde spíše k drobným úpravám, jako je zkrácení lhůty, v níž lze opravu provést, a rozšíření důvodů pro opravu. Například bude možné opravit základ daně již rok po vydání prvního exekučního příkazu (nyní jsou to 2 roky) nebo u pohledávek, které nebyly přihlášeny do exekučního či insolvenčního řízení, pokud bude zřejmé, že dlužník není schopen plnění uhradit.
Rychlé shrnutí
Prodloužení lhůty pro opravu základu daně: Lhůta se prodlouží z 3 let na 7 let, počítáno od konce kalendářního roku, kdy bylo poskytnuto původní plnění.
Opravy i pro bývalé plátce DPH: Opravy základu daně mohou nově provádět i osoby, které již nejsou plátci DPH, pokud dojde k relevantním změnám po skončení plátcovství.
Jednodušší oprava nedobytných pohledávek do 10 tisíc Kč: Pohledávky starší než 6 měsíců po splatnosti, které plátce dvakrát bezúspěšně vyzval k úhradě, lze opravit vystavením opravného daňového dokladu.
Zkrácení lhůty pro opravu vyšších nedobytných pohledávek: Opravu základu daně bude možné provést již rok po vydání prvního exekučního příkazu (místo současných 2 let).
Oprava základu daně u nezajištěných pohledávek: Bude možné provést opravu základu daně i u pohledávek, které nebyly přihlášeny do exekučního nebo insolvenčního řízení, pokud je zřejmé, že dlužník není schopen splatit dluh.
Všechny tyto změny se budou týkat plnění poskytnutých po 1. lednu 2025.
Obrat a povinná registrace k DPH od roku 2025
Od ledna 2025 se bude obrat pro registraci k DPH sledovat za kalendářní rok (1. ledna – 31. prosince), nikoliv za 12 po sobě jdoucích měsíců. Novela zavádí dva limity:
- 2 000 000 Kč
Pokud váš roční obrat přesáhne 2 miliony Kč a nepřekročí 2,536 milionu Kč, stanete se plátcem DPH od 1. ledna následujícího roku. Chcete-li se stát plátcem dříve, je třeba ohlásit tuto skutečnost finančnímu úřadu a podat přihlášku do 10 dnů od překročení limitu. - 2 536 000 Kč
Překročení tohoto limitu znamená okamžitou povinnost registrace k DPH, a to již následujícím dnem.
Změny v oblasti dodání nemovitosti
Zruší se pětiletý časový test pro osvobození od DPH při dodání nemovitosti. Zdaněno bude pouze první dodání po dokončení stavby nebo její významné změně, a to do 23 měsíců. Dodavatel si však bude moci zvolit zdanění, pokud mu to přinese výhodu, například nárok na odpočet DPH. Platnost těchto změn: od 1. července 2025.
Nárok na odpočet DPH od roku 2025
Od roku 2025 dojde ke změnám v uplatňování nároku na odpočet DPH:
Změna lhůty pro uplatnění nároku
Lhůta pro uplatnění odpočtu bude nově začínat v okamžik, kdy nárok vznikl, a potrvá do dvou let od konce kalendářního roku, ve kterém vznikl. U záloh a jednoúčelových poukazů zůstane platná současná tříletá lhůta.
Vazba na úhradu závazku
Nárok na odpočet zůstává spojen s obdržením daňového dokladu. Novela ale zavádí povinnost opravit nebo vrátit nárok na odpočet, pokud plátce neuhradí závazek do 6 měsíců od splatnosti. Pokud dojde k úhradě v dané lhůtě, nárok lze znovu uplatnit.
Změny se budou vztahovat na závazky s nárokem na odpočet od 1. ledna 2025.