Daňový zástupce v Norsku a registrace k DPH
Kompletní průvodce pro české firmy
Pokud se jako český podnikatel či účetní rozhodujete vstoupit na norský trh, je zásadní porozumět povinnostem ohledně registrace k norské DPH.
V Norsku se DPH označuje jako MVA (Merverdiavgift – daň z přidané hodnoty). V tomto průvodci však budeme pro přehlednost používat pojem DPH.
- Kdy se česká firma musí registrovat k DPH v Norsku
- Role daňového zástupce v Norsku
- Postup registrace k DPH a potřebné dokumenty
- Podávání a placení DPH (T1–T6)
- Sazby DPH a příklady použití
- Fakturační náležitosti a časté chyby
- Dovoz zboží do Norska a dovozní DPH
- Odložené účtování dovozního DPH (samozdanění)
- Systém VOEC pro e-commerce
- Vrácení DPH pro neusazené subjekty
- Rizika a sankce
1. Kdy se česká firma musí registrovat k DPH v Norsku
K registraci k DPH jste povinni, pokud:- dovážíte zboží do Norska,
- skladujete a následně prodáváte zboží v Norsku,
- poskytujete zdanitelné, např. stavebně montážní služby nebo prodáváte zboží lokálně v Norsku,
- tržby na území Norska přesáhnou 50 000 NOK během 12 měsíců.
Příklad: Poskytování služeb
Česká IT firma začne poskytovat konzultační IT služby nebo digitální služby norským koncovým zákazníkům (neplátcům). Protože jde o zdanitelné služby, musí se registrovat k DPH, i když obrat zpočátku nepřesáhne 50 000 NOK.
2. Role daňového zástupce v Norsku
Pro české firmy (a ostatní firmy z EHP) již není daňový zástupce povinný. Povinnost byla zrušena. Česká společnost se může registrovat k DPH a komunikovat s norským daňovým úřadem (Skatteetaten) přímo. Před samotným podáním přihlášky k DPH je ovšem nutné podat žádost o dočasný zápis společnosti do norského obchodního rejstříku. Už jen tento zápis a přidělení organizačního čísla společnosti trvá 4-6 týdnů.
Samozřejmě si stále můžete dobrovolně najmout daňového poradce nebo účetní firmu, která bude na základě plné moci Vaši společnost zastupovat a vykonávat tyto činnosti:
- podá přihlášku k dočasnému zápisu společnosti do norského obchodního rejstříku,
- podá přihlášku k DPH včetně povinných příloh,
- komunikuje se správcem daně – úřad Skatteetaten,
- podává daňová přiznání k DPH,
- zastupuje Vaši společnost při kontrolách.
3. Postup registrace k DPH a potřebné dokumenty
K registraci budete potřebovat:
- výpis z obchodního rejstříku, identifikační údaje Vaší firmy,
- popis plánované činnosti a předpokládaný obrat,
- plnou moc, pokud se rozhodnete využít služeb zástupce.
Registrace probíhá elektronicky prostřednictvím portálu Altinn (norský portál pro elektronická podání). Proces obvykle trvá 4–8 týdnů. Po jeho dokončení obdržíte 9místné DIČ (organisasjonsnummer) s koncovkou „MVA“ (např. 987 654 321 MVA).
4. Podávání a placení DPH (T1–T6)
| Období | Kalendářní období | Termín podání do |
| T1 | leden–únor | 10. dubna |
| T2 | březen–duben | 10. června |
| T3 | květen–červen | 31. srpna |
| T4 | červenec–srpen | 10. října |
| T5 | září–říjen | 10. prosince |
| T6 | listopad–prosinec | 10. února následujícího roku |
Pokud termín připadá na víkend nebo svátek, lhůta se přesouvá na následující pracovní den.
5. Sazby DPH a příklady použití
| Typ položky | Sazba DPH | Příklad použití |
| Základní (většina zboží/služeb) | 25 % | Spotřební zboží, elektronika, standardní služby |
| Snížená | 15 % | Potraviny |
| Druhá snížená | 12 % | Osobní doprava, kultura, ubytování |
| Osvobozené (0 %) | 0 % | Knihy, noviny, mezinárodní doprava |
6. Fakturační náležitosti a časté chyby
Vaše faktura musí obsahovat:
- údaje prodávajícího (název, adresa, DIČ),
- údaje kupujícího (název, adresa, DIČ),
- číslo a datum faktury, datum dodání, popis, množství, cena bez DPH, sazba, výše DPH, celková cena,
- pokud uplatníte sazbu 0 % nebo reverse charge, musíte uvést právní odkaz.
Časté chyby: nesprávné číslování faktur, chybějící data, neaktuální údaje zákazníka, chybějící povinné položky.
7. Dovoz zboží do Norska a dovozní DPH
Pokud budete dovážet zboží, musíte:
- být registrováni k DPH v Norsku,
- podat celní prohlášení (SAD) u Tolletaten (norský celní úřad),
- mít EORI číslo,
- zajistit správné označení a dokumentaci zboží.
8. Odložené účtování dovozního DPH (samozdanění)
Pokud jste registrováni k DPH v NOrsku, automaticky využíváte systém odloženého účtování (Postponed VAT Accounting).
- DPH neplatíte při proclení, ale pouze jej vykážete ve svém daňovém přiznání.
- ve stejném přiznání si daň zároveň nárokujete jako odpočet (pokud jsou splněny podmínky nároku na odpočet), což má neutrální dopad na cash-flow.
- základem pro výpočet je celní hodnota zboží včetně cla.
9. Systém VOEC pro e-commerce
Pokud prodáváte zboží nízké hodnoty spotřebitelům v Norsku (B2C) nebo digitální služby B2C:
- zjednodušený systém VOEC (VAT on E-commerce) se vztahuje na zásilky s hodnotou každé položky do 3 000 NOK, dále na digitální služby poskytované norským koncovým spotřebitelům
- registrace do tohoto zjednodušeného režimu je povinná, pokud váš obrat z tohoto prodeje překročí 50 000 NOK za 12 měsíců,
- VOEC číslo musíte uvést dopravci pro zjednodušené celní řízení.
Příklad: E-shop s kosmetikou
Menší e-shop posílá balíčky kosmetiky norským zákazníkům. Jakmile jejich prodeje překročí 50 000 NOK za 12 měsíců, musí se registrovat do systému VOEC (systém DPH pro online prodej spotřebitelům) a začít účtovat norskou DPH.
10. Vrácení DPH pro neusazené subjekty
Tato sekce se týká firem, které nejsou v Norsku registrovány k DPH, ale přesto jim v Norsku vznikly náklady s místní DPH (např. při služební cestě, účasti na veletrhu apod.).- o vrácení DPH mohou tyto firmy žádat jednou ročně.
- žádosti se podávají do 30. června za předchozí kalendářní rok.
- je nutné přiložit originály faktur a účtenky.
11. Rizika a sankce
- pozdní podání přiznání k DPH: pokuty a zvýšené riziko kontroly od prvního dne prodlení
- pozdní platba DPH: úroky z prodlení (sazba se každoročně mění) od prvního dne prodlení
- nejčastější chyby: pozdní podání přihlášek k zápisu do obchodního rejstříku a následně k DPH, chybné formální náležitosti dokladů, podání a platby po lhůtě
Checklist: kroky pro vstup na norský trh
- Zhodnoťte typ transakcí, které plánujete.
- Ověřte, zda dosáhnete obratu 50 000 NOK.
- Rozhodněte se, zda budete administrativu řešit sami, nebo si najmete lokálního zástupce.
- Připravte dokumenty a registrujte se přes oficiální portál.
- Získejte norské IČ (organisasjonsnummer) a následně norské DIČ DPH.
- Sledujte lhůty pro podání přiznání (T1–T6).
- Nastavte správné fakturační procesy.
- Pokud dovážíte zboží, připravte se na celní deklarace (SAD) a využívejte odložené účtování.
- Pokud prodáváte B2C zboží nízké hodnoty, zvažte registraci do systému VOEC.
- Dodržujte termíny a vyhněte se sankcím.
Shrnutí na závěr
Pokud chcete podnikat v Norsku:- registrujete se do norského obchodního rejstříku, kde je vám přiděleno tzv. organization number,
- registrujete se k DPH, pokud překročíte obrat 50 000 NOK nebo uskutečňujete vybrané typy transakcí,
- pro zjednodušení agendy a splnění všech zákonných formalit zmocníte daňového zástupce pro komunikaci s norským správcem daně
- podáváte přiznání k DPH
- v případě vyslání zaměstnanců do Norska za prací, je třeba zažádat o tzv. social number, v případě staveb a montáží vyhotovit tzv. HSE kartu,
- zaměstnancům náleží minimální norská mzda, vyplacení mzdy se pravidelně vykazuje kontrolním úřadům.