Alt du trenger å vite om MVA i Italia: Den ultimate guiden.
MVA i Italia er et tema som ofte vekker frustrasjon og hodebry for mange selskaper. Dersom du driver en internasjonal virksomhet og ønsker å ekspandere til Italia, er det avgjørende å forstå de spesifikke italienske MVA-reglene for å sikre skatteoverholdelse og unngå bøter. I denne artikkelen vil vi gå i dybden på merverdiavgiftens kompleksitet i Italia, samtidig som vi belyser dens betydning og de utfordringene bedrifter kan stå overfor.
Italia, med sin dynamiske økonomi og voksende marked, byr på mange muligheter for internasjonale selskaper. Imidlertid kan det italienske skattesystemet, spesielt når det gjelder MVA, fremstå som komplekst og utfordrende.
MVA spiller en sentral rolle i det italienske skattesystemet og gjelder for de fleste varer og tjenester som omsettes i landet. Satser og regler varierer avhengig av typen produkter eller tjenester, og en grundig forståelse av disse er avgjørende for en effektiv håndtering av virksomhetens økonomi.
I tillegg er den intrakommunale MVA-en en viktig faktor å ta hensyn til ved handel med Italia og andre EU-land. Dette innebærer spesifikke regler og rapporteringskrav som må følges for å unngå problemer og sanksjoner.
Internasjonale selskaper står ofte overfor utfordringer som å skaffe et italiensk MVA-nummer, etterleve rapporteringsplikter, samt håndtere fakturering og dokumentasjonskrav. Manglende overholdelse av disse reglene kan føre til skatteinspeksjoner, bøter og en svekket tillit hos italienske skattemyndigheter.
Derfor er det avgjørende å ha en grundig forståelse av MVA-reglene i Italia og sikre en strukturert MVA-håndtering for å unngå komplikasjoner. I de følgende delene av denne artikkelen vil vi veilede deg gjennom spesifikke forpliktelser, unntak, spesialordninger og skatteinspeksjoner relatert til MVA i Italia, slik at du trygt kan navigere i det italienske skattesystemet.
Vi svarer på alle dine spørsmål, ta kontakt i dag!
Hva er MVA i Italia?
MVA er en indirekte skatt som pålegges de fleste varer og tjenester som omsettes i Italia. Den spiller en viktig rolle i det italienske skattesystemet ved å generere inntekter for staten og finansiere offentlige tjenester. For internasjonale selskaper som ønsker å etablere seg i Italia, er det avgjørende å forstå hvordan MVA-systemet fungerer.
MVA-satser i Italia for 2025
I Italia varierer MVA-satsene avhengig av typen varer eller tjenester. De mest brukte satsene er standard sats, redusert sats, superredusert sats og en spesifikk redusert sats.
- Standard MVA-sats på 22%: gjelder for de fleste varer og tjenester.
- Redusert MVA-sats på 10%: gjelder blant annet for overnatting, restauranttjenester, visse drivstofftyper og elektrisitetsleveranser.
- Redusert MVA-sats på 5 %: Gjelder for enkelte matvarer, inkludert basisvarer som ubehandlede landbruksprodukter.
- Superredusert MVA-sats på 4%: Gjelder spesifikke produktkategorier som landbruksprodukter, bøker, aviser og medisinsk utstyr.
Italia følger EUs retningslinjer for innførselsmerverdiavgift. Hvis du driver en internasjonal virksomhet og handler med Italia, må du følge EUs MVA-regler. Dette kan innebære krav om et italiensk MVA-nummer (IT) og spesifikke rapporteringsforpliktelser for grenseoverskridende transaksjoner.
Regler for innførselsmva
Innførselsmerverdiavgift gjelder i alle 27 EU-land og er underlagt felles retningslinjer for skatteterritorialitet. EUs MVA-direktiv fra 2006 ble innført for å harmonisere beskatningen mellom medlemsstatene. I Italia, som i andre EU-land, gjelder reglene for både varekjøp og tjenesteleveranser mellom bedrifter, samt mellom bedrifter og forbrukere. Denne guiden hjelper deg med å forstå dine skatteforpliktelser og deklarasjonskrav for intrakommunale operasjoner med Italia.
Salg og kjøp av varer og tjenester innenfor EU med Italia i B2B
De generelle MVA-reglene for handel innenfor EU (B2B) med Italia er basert på et system med selvberegning av MVA av kjøperen. Varekjøp og tjenesteleveranser til bedrifter i et annet EU-land faktureres uten MVA, og kjøperen er ansvarlig for å beregne og betale MVA i sitt eget land.
Salg av varer og tjenester til en italiensk virksomhet
Dette selvberegnings-regelen gjelder når din bedrift selger varer eller tjenester til et italiensk selskap fra et annet EU-land. Eksempel, dersom du sender varer fra ditt lager i Marseille til et italiensk selskap i Roma, vil denne leveringen fra Norge til Italia være en intrakommunitær levering og fritatt for MVA i Norge. I dette tilfellet skal MVA betales i mottakerlandet, det vil si Italia, og kjøperen må selvberegne MVA.
Når du som norsk tjenesteleverandør yter tjenester til et italiensk selskap, vil MVA også være skyldig i landet hvor kunden er etablert. Mottakeren av tjenesten (det italienske selskapet) er ansvarlig for å selvberegne MVA i Italia.
I begge tilfeller (både for varelevering og tjenesteleveranse) fakturerer du uten MVA. Kunden er ansvarlig for å beregne og betale MVA i Italia. Imidlertid er det noen krav for at du skal kunne fakturere uten MVA:
- Innhente og verifisere MVA-nummeret til din italienske kunde: Verifiseringen kan gjøres via EUs VIES-database (VAT Information Exchange System). Det er viktig å merke seg at verifiseringen alene ikke er nok – du må oppbevare bevis på verifiseringen for å beskytte deg mot eventuelle skattekontroller.
- Angi på fakturaen: Det må også være en forklaring på at MVA er selvberegnet, for eksempel med teksten "Selvberegning av MVA av kjøperen" for en varelevering, eller "Selvberegning av MVA av mottakeren" for en tjenesteleveranse.
- Innsending av MVA-oppgave: Du må sende inn en slagsliste for intrakommunitær varelevering eller en "European Services Declaration" (DES) for tjenesteleveranser.
- Rapportere forsendelsen av varer til Italia i en statistisk rapport: Du må rapportere via Intrastat, dersom du har overskredet grensen for Intrastat-rapport for forsendelser fra ditt land.
Kjøp av varer og tjenester fra en italiensk leverandør
De samme MVA-reglene gjelder hvis du kjøper varer fra en italiensk bedrift og varene leveres til ditt land. Du gjennomfører da en innenlands anskaffelse som er underlagt MVA i leveringslandet.
Hva er dine skatte- og rapporteringsforpliktelser når du kjøper eiendom i Italia?
For å motta en faktura uten MVA må du:
- Oppgi ditt norske MVA-nummer til din italienske leverandør.
- Selvberegne MVA i din lokale MVA-melding.
- Deklarere importen av varene i en statistisk rapport dersom du overstiger innførselsterskelen: INTRASTAT (høyere enn 460 000 €).
Hva er dine skatte- og rapporteringsforpliktelser når du kjøper en tjeneste fra en italiensk tjenesteleverandør?
Tjenester som anses som «ikke-stedsbestemte» følger regelen om at MVA skal selvberegnes av kjøperen i det landet hvor bedriften er etablert. Du må oppgi ditt norske MVA-nummer til leverandøren for å motta en faktura uten MVA og selvberegne MVA i din MVA-melding.
Ikke la italiensk MVA bli en hindring for din internasjonale suksess.
Ta kontakt med oss i dag!
MVA-regler i Italia for e-handel og markedsplasser
MVA-reglene som gjelder for e-handelssalg i Italia avhenger av to faktorer:
- Lagerets lokasjon
- Grensen for fjernsalg
- Registrere deg for MVA i Italia
- Fakturere med MVA inkludert og anvende den italienske MVA-satsen
- Innkreve og betale MVA til de italienske skattemyndighetene via den italienske MVA-meldingen
- Dette salget anses som et lokalt salg i Italia, på samme måte som om du hadde en fysisk butikk der.
- Registrere deg i One Stop Shop (OSS) i etableringslandet ditt
- Fakturere med MVA inkludert og anvende den italienske MVA-satsen for kunder i Italia
- Rapportere og betale MVA via One Stop Shop (OSS) i etableringslandet ditt
For å illustrere disse reglene, la oss ta et eksempel og utvikle det videre:
Din norske bedrift selger produkter til italienske kunder via sin egen nettside og/eller en markedsplass (som Amazon). Du har mindre enn 10 000 € i fjernsalg i EU og lagrer varene dine på ditt lager i Norge.
Du har to alternativer:
- Fakturere med MVA inkludert og anvende den norske MVA-satsen, deretter rapportere og betale denne MVA-en via din MVA-melding i Norge.
- Fakturere med MVA inkludert og anvende den italienske MVA-satsen, deretter rapportere og betale denne MVA-en via One Stop Shop (OSS) i Norge.
Din norske bedrift selger produkter til italienske kunder via sin egen nettside og/eller en markedsplass (som Amazon). Du har mer enn 10 000 € i fjernsalg i EU og lagrer varene dine på ditt lager i Norge.
Du er forpliktet til å bruke MVA-satsen i kundens land så snart du når grensen på 10 000 €. Du må:
- Registrere deg i One Stop Shop (OSS) i Norge
- Fakturere med MVA inkludert og anvende den italienske MVA-satsen (for kunder i Italia)
- Rapporter og betal denne MVA-en via One Stop Shop (OSS) i Norge
Din norske bedrift selger produkter til italienske kunder via sin egen nettside og/eller en markedsplass (som Amazon). Du lagrer varene i Italia, i et lager eller en logistikkservice (som Amazon FBA). I dette tilfellet er ikke grensen for fjernsalg relevant. Kun lokasjonen til varene bestemmer dine forpliktelser.
Dine forpliktelser er som følger:
- Registrere deg for MVA i Italia
- Fakturere med MVA inkludert og anvende den italienske MVA-satsen
- Leverer MVA-rapporter i Italia
Obligasjoner knyttet til MVA i Italia
MVA i Italia medfører flere forpliktelser for bedrifter som opererer på italiensk territorium. I denne delen vil vi presentere de viktigste MVA-forpliktelsene som bedrifter må overholde når de opererer i Italia. Å forstå og overholde disse forpliktelsene er essensielt for å unngå sanksjoner og sikre en korrekt skattemessig forvaltning. Her er en oversikt over de viktigste MVA-forpliktelsene i Italia:
- Registrering i MVA-registeret i Italia: Alle bedrifter som gjennomfører MVA-pliktige transaksjoner i Italia, må registrere seg i MVA-registeret i Italia. Dette innebærer å gi nødvendige opplysninger, som firmanavn, adresse, juridisk form osv.
- Skaffe et italiensk MVA-nummer: Når en bedrift er registrert i MVA-registeret i Italia, vil den få tildelt et italiensk MVA-nummer. Dette nummeret må brukes ved alle MVA-pliktige transaksjoner i Italia, både for kjøp og salg.
- MVA-rapporter i Italia og frister: Bedrifter må levere periodiske MVA-meldinger i Italia, vanligvis kvartalsvis eller årlig, avhengig av omsetningen. Disse rapportene gjør det mulig å rapportere MVA-inntektene fra salg og trekke fra MVA betalt på kjøp. Det er viktig å overholde fristene for innlevering for å unngå bøter.
Registrering for MVA i Italia: Skaffe et italiensk MVA-nummer
Når en bedrift bestemmer seg for å utvide til Italia og utføre MVA-pliktige aktiviteter, må den registrere seg i MVA-registeret i Italia. Denne registreringen er obligatorisk og må gjøres før man begynner noen økonomisk aktivitet i Italia.
Når skal man registrere seg for MVA i Italia?
Det er viktig å forstå MVA-forpliktelsene i Italia når man har kommersiell aktivitet i landet. Først, hver bedrift som er MVA-pliktig i EU har et intrakommunalt MVA-nummer i sitt hjemland. I Norge gir ditt MVA-nummer deg muligheten til å gjennomføre intra-EU handel og fylle ut MVA-erklæringer og EMEBI i Norge.
Men når du har skattemessige forpliktelser i Italia, må du registrere deg for MVA i dette landet hvis du ikke allerede er etablert der. Flere aktiviteter kan føre til denne forpliktelsen i Italia:
- Lagring av varer i Italia: : Hvis du lagrer varer i Italia, for eksempel i Amazons lagre, må du søke om et italiensk MVA-nummer.
- Intrakommunitære leveranser fra Italia : Hvis du sender varer fra Italia til bedrifter i andre EU-land, gjennomfører du en intrakommunitær levering i Italia, som krever at du har et italiensk MVA-nummer.
- Kjøp og videresalg i Italia: Hvis du driver med kjøp og videresalg i Italia, må du også registrere deg for MVA i Italia.
- Import og eksport i Italia: Hvis du importerer varer til Italia eller eksporterer fra Italia til andre land, påløper spesifikke skattemessige forpliktelser og du må skaffe et italiensk MVA-nummer.
- Arrangering av messer eller seminarer i Italia: Hvis du arrangerer profesjonelle arrangementer som messer eller seminarer i Italia, må du også registrere deg for MVA i Italia.
Det er viktig å merke seg at det finnes mange andre aktiviteter som kan kreve at du skaffer et italiensk MVA-nummer. Hvis du er i tvil, anbefales det å kontakte en skatteekspert før du begynner dine aktiviteter i Italia. Du må sørge for å sende inn registreringen før du starter virksomheten for å overholde de gjeldende skatteforpliktelsene.
Hvordan få et italiensk MVA-nummer for internasjonal handel?
Prosessen for å få et italiensk MVA-nummer varierer avhengig av om du er etablert i EU eller i et tredjeland. Hvis du er basert i Sveits eller Norge (utenfor EU), er du forpliktet til å utpeke en skatterepresentant i Italia. Denne representanten vil håndtere din registrering og alle dine skattemessige forpliktelser i Italia.
Derimot, hvis du er etablert i EU, kan du velge å utpeke en skatterepresentant eller gjøre prosessen selv. Her er fremgangsmåten for å søke om et MVA-nummer i Italia for bedrifter som er etablert i EU, men ikke i Italia.
Hvordan lage MVA-registreringsdokumentene i Italia?
Det første trinnet er å laste ned registreringsskjemaet ANR/3 og fylle det ut ved å bruke den forklarende veiledningen (tilgjengelig på både italiensk og engelsk).
Deretter må du sette sammen dokumentene dine ved å levere følgende:
- Det fullførte og signerte ANR/3-skjemaet.
- En kopi av identitetskortet til den som registrerer seg.
- Et sertifikat på MVA-registrering (som kan be om fra ditt lokale skattekontor, eller som kan lastes ned fra impots.gouv.fr).
For å unngå forsinkelser i behandlingen av søknaden, anbefales det at du legger ved en kopi av ditt Kbis-utdrag som er mindre enn 3 måneder gammelt, vedtektene som beskriver virksomheten til selskapet, samt bevis på de aktivitetene du planlegger å utføre i Italia. Det kan hende at de lokale skattemyndighetene også ber om en oversettelse av dokumentene til italiensk.
Hvor skal registreringssøknaden for MVA sendes i Italia?
Når dokumentene dine er klare, må du sende søknaden om registrering via anbefalt post til «Kontor for ikke residenter» ved den italienske skattemyndigheten på følgende adresse:
Agenzia delle entrate
Centro Operativo di Pescara
Area Controlli – Servizio identificazione non residenti
Via Rio Sparto n°21
65129 Pescara
ITALIA
Hvis søknaden din er komplett, tar det vanligvis mellom 4 og 6 uker å få ditt italienske MVA-nummer.
For å kontakte kontoret for utenlandske selskaper kan du bruke følgende kontaktinformasjon:
Telefon : +39 085 577 2245 / 2249 / 2465
E-mail : cop.pescara.ivanr@agenziaentrate.it
Hvordan registrere ditt italienske MVA-nummer i VIES-databasen?
Når du har fått ditt italienske MVA-nummer, er det viktig å merke seg at det ikke automatisk aktiveres for dine intrakommunitære transaksjoner. Dette betyr konkret at nummeret ditt ikke er registrert på VIES-nettstedet (Systemet for Informasjon om Intrakommunitær MVA), og at dine forretningspartnere i andre land ikke kan verifisere det.
Hvis du planlegger å gjennomføre intrakommunitære transaksjoner i Italia, som leveranser eller innkjøp, er det derfor nødvendig å registrere ditt italienske MVA-nummer i VIES-systemet. Slik gjør du det:
Registreringen hos VIES må gjøres elektronisk ved å bruke tjenesten Entratel. Tillatelsen til å bruke denne elektroniske overføringstjenesten blir gitt samtidig som ditt MVA-nummer. For å få tilgang til denne tjenesten, må du registrere deg på følgende nettsted: https://telematici.agenziaentrate.gov.it/.
Når du er registrert på nettstedet, kan du få tilgang til Entratel-tjenesten og registrere ditt italienske MVA-nummer i VIES-systemet. Denne prosessen er viktig for å gjøre intrakommunitære transaksjoner i samsvar med gjeldende skatteregler i EU.
Det er viktig å understreke at aktiveringen av ditt italienske MVA-nummer i VIES-databasen kan ta litt tid. Sørg for å gjøre denne registreringen så snart som mulig for å sikre rask validering av nummeret ditt og dermed lette dine intrakommunitære transaksjoner.
Ikke la italiensk MVA bli et hinder for din internasjonale suksess!
MVA-rapporter i Italia
Når skal man sende MVA-rapporter i Italia?
MVA-rapportene i Italia har spesifikke frister som avhenger av hvilket skatteregime du er underlagt. Her er de viktigste fristene å ta hensyn til:
- Årlig rapport : Hvis din årlige omsetning ikke overstiger et visst nivå, er du underlagt det årlige regimet. I så fall må du sende inn MVA-rapporten hver måned før 30. april året etter (N+1).
- Kvartalsvis rapport : Hvis din årlige omsetning overstiger grensen for det årlige regimet, er du underlagt det kvartalsvise regimet. Du må sende inn MVA-rapporten hvert kvartal før slutten av måneden etter kvartalet du refererer til.
Det er viktig å overholde disse fristene for å unngå eventuelle bøter eller sanksjoner. Vær oppmerksom på innleveringsfristene for å forbli i samsvar med de italienske skattereglene.
Bøter ved manglende eller forsinket rapportering
Ved manglende eller forsinket innlevering av MVA-rapporter i Italia kan du bli utsatt for økonomiske bøter. Bøtene varierer avhengig av alvorligheten av overtredelsen og kan inkludere:
- Forsinkelsesgebyrer: : Hvis du ikke leverer MVA-rapporten innen fristen, kan du pådra deg en forsinkelsesgebyr på 120 % til 240 % av den skyldige MVAen, med et minimum på 250 euro.
- Bøter for uteblivende erklæring: Hvis du utelater å levere en fullstendig MVA-rapportering, kan du også bli ilagt en bot på mellom 250 og 2000 euro.
- Forsinket betaling av MVA:Bøtene varierer mellom 0,1 % og 3,75 % per dag forsinkelse.
Det er derfor avgjørende å overholde innleveringsfristene og sørge for at du leverer fullstendige og nøyaktige rapporteringer for å unngå problemer med de italienske skattemyndighetene. Hvis du er i tvil eller har vanskeligheter, anbefales det å kontakte en skatteekspert som kan veilede deg gjennom MVA-erklæringsprosessen og hjelpe deg med å unngå potensielle bøter.
Hvordan få tilbakebetaling av italiensk MVA?
Når et selskap er registrert for MVA i Italia og pådrar seg utgifter som er underlagt MVA på italiensk territorium, har det muligheten til å trekke fra denne MVA-en fra sine skattemeldinger, men hvordan kan selskaper som ikke er registrert i Italia få tilbakebetalt italiensk MVA?
Prinsippet om gjensidighet
Selskaper som er registrert for MVA i EU-land, kan dra nytte av gjensidighetsregelen som gjør det mulig for dem å be om tilbakebetaling av MVA de har betalt i Italia. Denne regelen letter handelsutvekslingen innen EU ved å gi selskaper muligheten til å tilbakebetale MVA betalt i et annet medlemsland.
Derimot, for selskaper etablert utenfor EU, er vilkårene for tilbakebetaling av MVA i Italia forskjellige. Bare selskaper fra land som praktiserer gjensidighet med Italia, kan kreve tilbakebetaling av italiensk MVA. Dette betyr at hvis selskapet ditt er etablert i et land som ikke praktiserer gjensidighet med Italia, vil du ikke være berettiget til å få tilbakebetalt MVA.
Hva slags utgifter gir rett til å få tilbakebetalt italiensk MVA?
Ikke alle utgifter er kvalifisert for MVA-tilbakebetaling i Italia. Her er en liste over kvalifiserte utgifter:
- Konferanser og seminarer
- Diesel
- Bensin
- Hotell og overnatting
- Leie av stand
- Leie av bil
- Restaurantbesøk
- Transport av varer
Hvordan søke om tilbakebetaling av MVA i Italia?
Selskaper fra EU som ønsker å be om tilbakebetaling av italiensk MVA, må følge en spesifikk prosedyre. Først må de sende inn søknaden via den elektroniske portalen for skattemyndighetene i sitt etableringsland.
Det er viktig å merke seg at søknader om tilbakebetaling av italiensk MVA må sendes inn senest 30. september året etter refusjonsperioden. For eksempel, hvis du ønsker å søke om tilbakebetaling for 2022, må søknaden sendes innen 30. september 2023.
Det finnes også minimumsbeløp for MVA som kan kreves tilbakebetalt. For en søknad som gjelder en periode på tre måneder eller mindre enn ett år, er minimumsbeløpet 400 € eller tilsvarende i din lokale valuta. Hvis søknaden gjelder et helt kalenderår, er minimumsbeløpet 50 € eller tilsvarende i lokal valuta.
I søknaden må du også legge ved digitaliserte kopier av originalfakturene eller importdokumentene. Dette gjelder spesielt fakturaer hvor beløpet uten MVA er over 1 000 €, eller 250 € for drivstoffutgifter. Sørg for å beholde disse digitale kopiene og legge dem ved søknaden for bedre sporbarhet og overholdelse.
Hvilket tidsrom tar det for MVA-tilbakebetaling i Italia?
Tiden for tilbakebetaling av MVA kan variere avhengig av forskjellige faktorer. Når søknaden er sendt inn, har de italienske skattemyndighetene 6 måneder fra mottakelsen av søknaden for å behandle den fullt ut. I løpet av denne perioden kan skattemyndighetene kontakte deg for å be om ytterligere dokumentasjon.
Hvis søknaden om tilbakebetaling blir godkjent, vil betalingen finne sted innen 10 dager etter godkjenning. Hvis søknaden blir avslått, vil de italienske skattemyndighetene ha 6 måneder på å gi deg beskjed om avslaget og årsakene til dette.
Det er viktig å merke seg at ved forsinket tilbakebetaling kan renter bli betalt fra og med den 180. dagen etter mottakelsen av søknaden. Disse rentene blir imidlertid suspendert hvis du ikke leverer de nødvendige dokumentene innen 15 dager etter forespørselen, og rentene vil gjenopptas når dokumentene er levert.
For å motta tilbakebetaling av italiensk MVA, må du ha en «utenlandsk bankkonto» i Italia åpnet i en bank som er autorisert til å gjøre dette, eller en utenlandsk postkonto. Du må deretter gi bankdetaljer som BIC (Bank Identifier Code) og IBAN (International Bank Account Number).
Hva kan hjelpe deg med prosessen?
Alle disse formalitetene kan håndteres fullt ut av en MVA-representant som kan forenkle prosessen og hjelpe deg å overholde gjeldende lovgivning. Denne løsningen er ofte anbefalt når MVA-beløpene som kan kreves tilbake er betydelige, eller når utgiftspostene krever en grundigere analyse.
Les også vår artikkel om VAT guide for Frankrike her.
Ikke la italiensk MVA hindre din internasjonale suksess. Ta kontakt med en av våre eksperter i dag!